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經貿稅務要聞
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稅務法務
11-252022
企業未實現損失 不得認列
2022-11-25 經濟日報 / 記者 陳姿穎 / 台北報導
台北國稅局提醒，營利事業在列報損失費用常見兩大錯誤，包含超出限額、以及列報未實現損失，依現行稅法規定，除了屬於存貨跌價損失、勞工退休準備金，或備抵呆帳外，營利事業在財務上暫估費用或損失，屬未實現性質，不予認定費用及損失，營利事業在報稅時要注意，以免遭調整補稅。
國稅局官員說明，財務會計與稅務課稅所得概念不完全相同，因此營利事業在報稅時必須作帳外調整，因為部分費用或損失在稅法上設有上限，所以超過上限部分無法認列，例如：交際費、捐贈、折舊、差旅費等。
國稅局舉例，甲公司2019年營所稅申報中列報乘人小客車折舊費用，以購入成本500萬元按五年計算，但稅法規定依耐用年數計列折舊時，以250萬元為限，甲公司所列報金額已經超限，就會被剔除並補稅。
另外，依據營利事業所得稅查核準則第63條規定，未實現的費用及損失不得認列，但屬短期投資的有價證券跌價損失、存貨跌價損失、職工退休金準備、職工退休基金、勞工退休準備金、備抵呆帳及其他法令另有規定，或經財政部專案核准者，不在此限。
國稅局舉例，A公司在2019年度營利事業所得稅申報時，在出口費用中，列報預估的維修設備費用215萬元，因預估費用屬於未實現性質，不予認定，因此A公司列報的未實現預估費用全數調減，並補稅43萬元。
而另一常見的錯誤，是列報未實現的投資損失，國稅局說明，乙公司在營所稅申報時，列報投資損失50萬元，並說明該損失是投資海外基金造成的損失，乙公司原本申購A基金200萬元，在同年10月出售A基金轉購B基金，而B基金淨值為180萬元，但乙公司又在同年12月出售B基金並轉購C基金，而C基金淨值為150萬元，因此列報投資損失共50萬元（20萬元＋30萬元）。
經濟日報 提供
台北國稅局提醒，營利事業在列報損失費用常見兩大錯誤，包含超出限額、以及列報未實現損失，依現行稅法規定，除了屬於存貨跌價損失、勞工退休準備金，或備抵呆帳外，營利事業在財務上暫估費用或損失，屬未實現性質，不予認定費用及損失，營利事業在報稅時要注意，以免遭調整補稅。
國稅局官員說明，財務會計與稅務課稅所得概念不完全相同，因此營利事業在報稅時必須作帳外調整，因為部分費用或損失在稅法上設有上限，所以超過上限部分無法認列，例如：交際費、捐贈、折舊、差旅費等。
國稅局舉例，甲公司2019年營所稅申報中列報乘人小客車折舊費用，以購入成本500萬元按五年計算，但稅法規定依耐用年數計列折舊時，以250萬元為限，甲公司所列報金額已經超限，就會被剔除並補稅。
另外，依據營利事業所得稅查核準則第63條規定，未實現的費用及損失不得認列，但屬短期投資的有價證券跌價損失、存貨跌價損失、職工退休金準備、職工退休基金、勞工退休準備金、備抵呆帳及其他法令另有規定，或經財政部專案核准者，不在此限。
國稅局舉例，A公司在2019年度營利事業所得稅申報時，在出口費用中，列報預估的維修設備費用215萬元，因預估費用屬於未實現性質，不予認定，因此A公司列報的未實現預估費用全數調減，並補稅43萬元。
而另一常見的錯誤，是列報未實現的投資損失，國稅局說明，乙公司在營所稅申報時，列報投資損失50萬元，並說明該損失是投資海外基金造成的損失，乙公司原本申購A基金200萬元，在同年10月出售A基金轉購B基金，而B基金淨值為180萬元，但乙公司又在同年12月出售B基金並轉購C基金，而C基金淨值為150萬元，因此列報投資損失共50萬元（20萬元＋30萬元）。
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