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稅務法務
05-072021
想少繳遺產稅 會計師建議規畫要趁早
2021-05-07 聯合報 / 記者 賴昭穎 / 台北即時報導
國人向來忌諱談傳承安排，主要是多數父母都覺得太早安排，怕小孩拿到錢態度就變了，而且太早安排，不管怎麼分，總是會埋下子女覺得分配不均的導火線，進而導致兄弟鬩牆，因此父母不想談，小孩也不敢開口，導致許多傳承安排都得等到不得不做的時後才被迫進行。安侯建業聯合會計師事務所家族稅務辦公室會計師洪銘鴻提醒，太晚安排，從遺產稅的的角度來看，不但會導致遺產稅加重，而且也可能引發更多家庭糾紛。
洪銘鴻說，遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與被繼承人之配偶及繼承人的財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。因此，不管是在生前偷偷把財產分配給特定子女或配偶，只要這個安排是在死亡前兩年內做的，這些財產都會被納入被繼承人的遺產課徵遺產稅。如果受贈對象是配偶，因為還牽涉到民法夫妻剩餘財產差額分配請求權的計算，生前贈與可能不但減不了遺產稅，反而使遺產稅變高。
舉例來說，先生在死亡前2年把名下所有財產1億元全部移轉給太太，這時雖然先生名下已無財產，但死亡前2年贈與予太太的財產，還是要併入先生的遺產計徵遺產稅，因此1億元還是要繳交20%的遺產稅（見附表）。可是，因死亡發生時，太太名下財產有1億元，而先生無財產，導致太太在計算夫妻剩餘財產差額分配請求權時，可納入計算分配的剩餘財產反而比先生還少，因此「配偶剩餘財產差額分配請求權」為0。
洪銘鴻表示，從這起案例可以看出，生前分配不一定能減輕遺產稅；更重要的是，財產已經分配出去給其中一個繼承人，但拿到財產與最終負擔遺產稅的人，其遺產分配與稅賦負擔比例不一定相符。在此情形下，家族成員又如何能平和處理遺產分配問題。
除了考量稅的因素外，更多的是如何妥適的處理財產分配卻又能同時保有財產控制權，讓小孩有更多的時間可以學習駕馭財富的技巧。洪銘鴻建議可以評估以不同財富傳承工具如遺囑、保險、信託及投資公司等在分配、控管與節稅等的成本效益，落實傳承心願。
聯合報 提供
國人向來忌諱談傳承安排，主要是多數父母都覺得太早安排，怕小孩拿到錢態度就變了，而且太早安排，不管怎麼分，總是會埋下子女覺得分配不均的導火線，進而導致兄弟鬩牆，因此父母不想談，小孩也不敢開口，導致許多傳承安排都得等到不得不做的時後才被迫進行。安侯建業聯合會計師事務所家族稅務辦公室會計師洪銘鴻提醒，太晚安排，從遺產稅的的角度來看，不但會導致遺產稅加重，而且也可能引發更多家庭糾紛。
洪銘鴻說，遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與被繼承人之配偶及繼承人的財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。因此，不管是在生前偷偷把財產分配給特定子女或配偶，只要這個安排是在死亡前兩年內做的，這些財產都會被納入被繼承人的遺產課徵遺產稅。如果受贈對象是配偶，因為還牽涉到民法夫妻剩餘財產差額分配請求權的計算，生前贈與可能不但減不了遺產稅，反而使遺產稅變高。
舉例來說，先生在死亡前2年把名下所有財產1億元全部移轉給太太，這時雖然先生名下已無財產，但死亡前2年贈與予太太的財產，還是要併入先生的遺產計徵遺產稅，因此1億元還是要繳交20%的遺產稅（見附表）。可是，因死亡發生時，太太名下財產有1億元，而先生無財產，導致太太在計算夫妻剩餘財產差額分配請求權時，可納入計算分配的剩餘財產反而比先生還少，因此「配偶剩餘財產差額分配請求權」為0。
洪銘鴻表示，從這起案例可以看出，生前分配不一定能減輕遺產稅；更重要的是，財產已經分配出去給其中一個繼承人，但拿到財產與最終負擔遺產稅的人，其遺產分配與稅賦負擔比例不一定相符。在此情形下，家族成員又如何能平和處理遺產分配問題。
除了考量稅的因素外，更多的是如何妥適的處理財產分配卻又能同時保有財產控制權，讓小孩有更多的時間可以學習駕馭財富的技巧。洪銘鴻建議可以評估以不同財富傳承工具如遺囑、保險、信託及投資公司等在分配、控管與節稅等的成本效益，落實傳承心願。
聯合報 提供
