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- 2019-05-06開曼經濟實質細則2.0正式出爐，七大施行重點
境外OBU
05-062019
開曼經濟實質細則2.0正式出爐，七大施行重點
2019-05-06 自由時報 記者巫其倫 / 台北報導
因應國際反避稅風潮，包括開曼群島、英屬維京群島(BVI)等免稅天堂逐步訂定經濟實質法案，開曼群島的施行細則2.0版正式出爐！會計師指出，整體與1.0版差異不大，2.0版針對7大項修訂，其中強調相關個體從事相關活動，但無相關所得者，無須符合經濟實質測試，但仍須辦理年度聲明與年度申報。
施行細則2.0主要修訂之項目如下：
一、「純控股公司無須在島內召開董事會」：施行細則2.0強調，純控股公司無須在開曼群島境內有指揮與管理活動(如召開董事會)，強調並澄清純控股公司無須在島內召開董事會之疑慮。
二、「投資基金定義」：施行細則1.0規定，投資基金下持有之轉投資皆可豁免經濟實質之要求；細則2.0增訂前述情形，其轉投資公司若有從事相關活動者(如有實際營運的最終投資標的公司)，仍須符合經濟實質測試，不得豁免。
三、「其他地區稅務居民」：其他地區稅務居民包含美國稅法上認定之非企業實體(disregarded entity)，且其股東為美國公司者，須出具外部稅務專家簽署之聲明書，或者主要管理階級(C level officer)聲明該個體全部所得已透過美國公司申報納稅。
四、「經濟實質測試要求」：施行細則2.0強調，本法案沒有要求相關個體須積極從事相關活動，才須符合經濟實質測試。若無從事相關活動但被動取得相關活動產生之相關所得，仍視為該個體有從事相關活動；另外，相關個體從事相關活動但無相關所得者，無須符合經濟實質測試，但仍須辦理年度聲明與年度申報。
五、「控股公司定義」：施行細則2.0強調，投資基金不算純控股公司。此外，目前「財務型投資公司」解釋上歸屬於開曼施行細則之投資基金，亦屬豁免項目，此說明與BVI施行細則之內容相輝映。
六、「服務公司定義」：服務公司之定義僅限提供集團內關係企業之服務公司。
七、「高風險IP公司」：高風險IP公司定義刪除未從事研發、經營品牌或經銷者。
施行細則2.0雖然給予部分觀念之澄清，但實務上仍有許多適用之疑義，建議企業仍應透過專業機構協助，就法規明確者進行相關因應方案評估；同時，持續關注未來法令細則更新發展，以即時調整因應策略。
此外，隨著各地區施行細則陸續公布，將有助於各項疑義之解釋截長補短，相互參照。畢竟這些租稅天堂地區處境一致，解釋太鬆或太緊都會造成OECD和EU進一步檢視抑或客戶流失之窘境，如何協調相互間立法及解釋之差異，應是租稅天堂地區下一個課題。
因應國際反避稅風潮，包括開曼群島、英屬維京群島(BVI)等免稅天堂逐步訂定經濟實質法案，開曼群島的施行細則2.0版正式出爐！會計師指出，整體與1.0版差異不大，2.0版針對7大項修訂，其中強調相關個體從事相關活動，但無相關所得者，無須符合經濟實質測試，但仍須辦理年度聲明與年度申報。
施行細則2.0主要修訂之項目如下：
一、「純控股公司無須在島內召開董事會」：施行細則2.0強調，純控股公司無須在開曼群島境內有指揮與管理活動(如召開董事會)，強調並澄清純控股公司無須在島內召開董事會之疑慮。
二、「投資基金定義」：施行細則1.0規定，投資基金下持有之轉投資皆可豁免經濟實質之要求；細則2.0增訂前述情形，其轉投資公司若有從事相關活動者(如有實際營運的最終投資標的公司)，仍須符合經濟實質測試，不得豁免。
三、「其他地區稅務居民」：其他地區稅務居民包含美國稅法上認定之非企業實體(disregarded entity)，且其股東為美國公司者，須出具外部稅務專家簽署之聲明書，或者主要管理階級(C level officer)聲明該個體全部所得已透過美國公司申報納稅。
四、「經濟實質測試要求」：施行細則2.0強調，本法案沒有要求相關個體須積極從事相關活動，才須符合經濟實質測試。若無從事相關活動但被動取得相關活動產生之相關所得，仍視為該個體有從事相關活動；另外，相關個體從事相關活動但無相關所得者，無須符合經濟實質測試，但仍須辦理年度聲明與年度申報。
五、「控股公司定義」：施行細則2.0強調，投資基金不算純控股公司。此外，目前「財務型投資公司」解釋上歸屬於開曼施行細則之投資基金，亦屬豁免項目，此說明與BVI施行細則之內容相輝映。
六、「服務公司定義」：服務公司之定義僅限提供集團內關係企業之服務公司。
七、「高風險IP公司」：高風險IP公司定義刪除未從事研發、經營品牌或經銷者。
施行細則2.0雖然給予部分觀念之澄清，但實務上仍有許多適用之疑義，建議企業仍應透過專業機構協助，就法規明確者進行相關因應方案評估；同時，持續關注未來法令細則更新發展，以即時調整因應策略。
此外，隨著各地區施行細則陸續公布，將有助於各項疑義之解釋截長補短，相互參照。畢竟這些租稅天堂地區處境一致，解釋太鬆或太緊都會造成OECD和EU進一步檢視抑或客戶流失之窘境，如何協調相互間立法及解釋之差異，應是租稅天堂地區下一個課題。
