經貿稅務要聞
課程資訊
關於H.Y.F
聯絡我們NEWS
經貿稅務要聞
- 2023-02-13生前賣地未辦移轉 應列遺產總額課稅
- 2023-02-13外商適用租稅協定 三個注意
- 2023-02-13農地違規使用 改課地價稅
- 2023-02-09報房地稅成本 實付額為準
- 2023-02-09商家營運試賣 須登記稅籍
- 2023-02-08中國大陸稅務新環境 台商3步驟留意美國海關首次銷售原則
- 2023-02-07國內外佣金支出列報 三要件
- 2023-02-07證交所得 納基本稅額計算
- 2023-02-07無權狀房屋移轉 須繳契稅
- 2023-02-07海購族實名制「從源頭授權」 海關將與這3大電商合作
稅務法務
02-132023
外商適用租稅協定 三個注意
2023-02-13 經濟日報 / 記者 陳姿穎 / 台北報導
與我國簽有租稅協定的國家，雙方可享有股利、利息、權利金等較為優惠扣繳率，台北國稅局提醒，外商在申請適用所得稅租稅協定時，要留意所得取得日、協定「生效日」以及協定「適用日」的區別，而適用優惠扣繳率的時間點為協定適用日。
官員表示，截至目前我國已有34個全面性所得稅協定生效，國稅局提醒締約國外商，若想適用租稅協定營業利潤免稅，記得向國稅局提出申請，國稅局會發出核准函，外商取得核准函後，國內廠商支付款項時，就可免辦理扣繳。
國稅局官員表示，原則上會依據雙方合約、提供服務性質，來發給核准函年限，舉例來說，若雙方合約載明服務期間為三年，則會給予三年的核准函。
但若雙方合約無規定期限，例如投資顧問相關服務，通常是等待雙方合意解約才終止，此時國稅局通常會給予三到五年的核准函，時間將至時，外商就要記得再來申請。
另外，官員指出租稅協定的他方締約國居住者，在適用優惠扣繳率時，應留意取得我國來源所得取得日及所適用的租稅協定生效日、開始適用日，確保租稅協定能適用，以免因不符規定而遭調整補稅。
反之，我國納稅人在締約他國繳稅，可以租稅協定規定優惠稅率計算稅額，在我國申報所得稅時扣抵；若台灣人在他國有溢繳稅款，可在台灣申請居住者證明，向對方國家申請退稅。
官員舉例，近年政府大力推動離岸風電產業發展，促使許多外商公司來台投入大量資金興建風場開發及技術移轉。其中外商若是來自於與我國有簽署租稅協定之國家，可留意是否適用租稅的優惠。
例如台灣與加拿大有簽署「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議」（台加租稅協定），加拿大商提供台灣公司服務所取得的報酬，依台加租稅協定營業利潤規定，以及利息所得規定，享有免納所得稅的優惠。而租稅協定自生效年度的次一年度起，課稅所得才開始適用，不溯及既往。
與我國簽有租稅協定的國家，雙方可享有股利、利息、權利金等較為優惠扣繳率，台北國稅局提醒，外商在申請適用所得稅租稅協定時，要留意所得取得日、協定「生效日」以及協定「適用日」的區別，而適用優惠扣繳率的時間點為協定適用日。
官員表示，截至目前我國已有34個全面性所得稅協定生效，國稅局提醒締約國外商，若想適用租稅協定營業利潤免稅，記得向國稅局提出申請，國稅局會發出核准函，外商取得核准函後，國內廠商支付款項時，就可免辦理扣繳。
國稅局官員表示，原則上會依據雙方合約、提供服務性質，來發給核准函年限，舉例來說，若雙方合約載明服務期間為三年，則會給予三年的核准函。
但若雙方合約無規定期限，例如投資顧問相關服務，通常是等待雙方合意解約才終止，此時國稅局通常會給予三到五年的核准函，時間將至時，外商就要記得再來申請。
另外，官員指出租稅協定的他方締約國居住者，在適用優惠扣繳率時，應留意取得我國來源所得取得日及所適用的租稅協定生效日、開始適用日，確保租稅協定能適用，以免因不符規定而遭調整補稅。
反之，我國納稅人在締約他國繳稅，可以租稅協定規定優惠稅率計算稅額，在我國申報所得稅時扣抵；若台灣人在他國有溢繳稅款，可在台灣申請居住者證明，向對方國家申請退稅。
官員舉例，近年政府大力推動離岸風電產業發展，促使許多外商公司來台投入大量資金興建風場開發及技術移轉。其中外商若是來自於與我國有簽署租稅協定之國家，可留意是否適用租稅的優惠。
例如台灣與加拿大有簽署「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議」（台加租稅協定），加拿大商提供台灣公司服務所取得的報酬，依台加租稅協定營業利潤規定，以及利息所得規定，享有免納所得稅的優惠。而租稅協定自生效年度的次一年度起，課稅所得才開始適用，不溯及既往。
