經貿稅務要聞
課程資訊
關於H.Y.F
聯絡我們NEWS
經貿稅務要聞
- 2022-03-10仲介人抽佣 減除成本繳稅
- 2022-03-10分割遺產 不必擔心多繳稅
- 2022-03-09申報遺產稅 留意三眉角
- 2022-03-09房地合一稅列報 釐清成本
- 2022-03-09免徵營業稅 並非免開發票
- 2022-03-08炒房皮繃緊！北市出辣招和國稅局聯手全面追殺
- 2022-03-08售國外專利權 營業稅兩樣態
- 2022-03-08303停電受損商家 可減稅
- 2022-03-08基金會買境內金融商品 免稅
- 2022-03-07查過了不會再查？恰相反...營業稅專查有紀錄者
稅務法務
03-082022
售國外專利權 營業稅兩樣態
2022-03-08 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
營業人出售國外專利權及商標權，要特別留意，雖然專利登記在國外，但若出售對象，是另一家境內營業人，表示勞務的提供地、使用地都是在我國境內，仍應課徵營業稅；若境內營業人出售專利，勞務使用地在國外，才能適用外銷零稅率。
財政部北區國稅局表示，出售專利、商標權，是屬於銷售勞務，而根據營業稅法規定，銷售勞務若在我國境內提供或使用，屬於境內銷售勞務，取得收入應按稅率5%計算營業稅額，並開立統一發票交付買受人課徵營業稅，無法適用零稅率。
北區國稅局表示，若兩家境內公司，彼此之間買賣登記在我國的專利，此類交易毫無疑問，必須課徵營業稅。
但若專利是登記在國外，過去曾有營業人對此產生疑義，財政部於是參考OECD對於加值稅認定方式，在2014年發布解釋令，釐清課稅疑慮。
官員表示，營業稅法規定，外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，才能適用零稅率，換句話說，勞務提供地在境內、勞務使用地在境外，才能適用零稅率；購買專利者若為境內公司，仍要課徵營業稅。
官員解釋，國內營業人出售註冊登記在國外的專利權及商標權，給國內另一營業人，雖然專利登記在國外，但既由國內營業人在我國境內提供，且由我國境內另一營業人取得，其勞務的「提供地」及「使用地」都在我國境內，應屬於「在中華民國境內銷售勞務」，取得收入也就應依法課徵營業稅，尚無外銷勞務及收取外匯，銷售該勞務取得的收入，不能適用零稅率。
而假如是在台灣沒有固定營業場所的境外公司，出售國外專利給境內公司，官員表示，這就要回歸到營業稅法第36條，由買受人在給付報酬次期開始15日內，依規定稅率計算營業稅額後繳納。
而如果是兩家境外公司交易，即便專利權登記在我國，由於提供地、使用地都在國外，在我國就沒有課徵營業稅的問題。
國稅局提醒，營業人若有出售專利，應留意交易對象是否為境內營業人，並依規定開立發票、繳納營業稅。
經濟日報 提供
營業人出售國外專利權及商標權，要特別留意，雖然專利登記在國外，但若出售對象，是另一家境內營業人，表示勞務的提供地、使用地都是在我國境內，仍應課徵營業稅；若境內營業人出售專利，勞務使用地在國外，才能適用外銷零稅率。
財政部北區國稅局表示，出售專利、商標權，是屬於銷售勞務，而根據營業稅法規定，銷售勞務若在我國境內提供或使用，屬於境內銷售勞務，取得收入應按稅率5%計算營業稅額，並開立統一發票交付買受人課徵營業稅，無法適用零稅率。
北區國稅局表示，若兩家境內公司，彼此之間買賣登記在我國的專利，此類交易毫無疑問，必須課徵營業稅。
但若專利是登記在國外，過去曾有營業人對此產生疑義，財政部於是參考OECD對於加值稅認定方式，在2014年發布解釋令，釐清課稅疑慮。
官員表示，營業稅法規定，外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，才能適用零稅率，換句話說，勞務提供地在境內、勞務使用地在境外，才能適用零稅率；購買專利者若為境內公司，仍要課徵營業稅。
官員解釋，國內營業人出售註冊登記在國外的專利權及商標權，給國內另一營業人，雖然專利登記在國外，但既由國內營業人在我國境內提供，且由我國境內另一營業人取得，其勞務的「提供地」及「使用地」都在我國境內，應屬於「在中華民國境內銷售勞務」，取得收入也就應依法課徵營業稅，尚無外銷勞務及收取外匯，銷售該勞務取得的收入，不能適用零稅率。
而假如是在台灣沒有固定營業場所的境外公司，出售國外專利給境內公司，官員表示，這就要回歸到營業稅法第36條，由買受人在給付報酬次期開始15日內，依規定稅率計算營業稅額後繳納。
而如果是兩家境外公司交易，即便專利權登記在我國，由於提供地、使用地都在國外，在我國就沒有課徵營業稅的問題。
國稅局提醒，營業人若有出售專利，應留意交易對象是否為境內營業人，並依規定開立發票、繳納營業稅。
經濟日報 提供
