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稅務法務
12-282021
移轉訂價三層文據 別漏報
2021-12-28 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
年度終了，安永聯合會計師事務所昨（27）日提醒，跨國企業須留意跨國關係人交易，以及移轉訂價三層文據的申報規定，滿足申報要件的營利事業，應於今年底之前，將2020年的集團主檔報告、國別報告，送交所屬國稅局。
安永會計師吳文賓指出，每年5月申報營所稅時，全年收入總額達3,000萬元以上且符合法定要件的營利事業，開始有義務要揭露該事業與境外關係人，以及關係人交易的資料；接著依事業營收、享受租稅優惠的多寡，再於申報書中，聲明應備妥的移轉訂價三層文據。
吳文賓表示，所謂的三層文據，包括移轉訂價報告、集團主檔報告及國別報告，其中移轉訂價報告須在5月申報營所稅時就備妥，另外二項則是應於會計年度終了後一年內，送交所在地稽徵機關，也就是說，在今年12月31日之前，符合稅法所訂申報要件的企業，便須將集團主檔報告、國別報告送交國稅局，違者將依《稅捐稽徵法》第46條裁罰，還可以連續處罰。
吳文賓表示，我國《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》從2004年訂定發布並施行至今，國稅局針對移轉訂價關係人交易的揭露要求，也逐漸增加，企業在填寫申報書表及移轉訂價文據時，必須清楚表達關係企業相互間關係，並確認符合規定的受控交易，是否均已揭露。
針對未揭露關係人及相關交易的個案，最大風險在日後受到補稅，未依規定揭露企業，國稅局調查後可能會調整並核定增加所得額。
年度終了，安永聯合會計師事務所昨（27）日提醒，跨國企業須留意跨國關係人交易，以及移轉訂價三層文據的申報規定，滿足申報要件的營利事業，應於今年底之前，將2020年的集團主檔報告、國別報告，送交所屬國稅局。
安永會計師吳文賓指出，每年5月申報營所稅時，全年收入總額達3,000萬元以上且符合法定要件的營利事業，開始有義務要揭露該事業與境外關係人，以及關係人交易的資料；接著依事業營收、享受租稅優惠的多寡，再於申報書中，聲明應備妥的移轉訂價三層文據。
吳文賓表示，所謂的三層文據，包括移轉訂價報告、集團主檔報告及國別報告，其中移轉訂價報告須在5月申報營所稅時就備妥，另外二項則是應於會計年度終了後一年內，送交所在地稽徵機關，也就是說，在今年12月31日之前，符合稅法所訂申報要件的企業，便須將集團主檔報告、國別報告送交國稅局，違者將依《稅捐稽徵法》第46條裁罰，還可以連續處罰。
吳文賓表示，我國《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》從2004年訂定發布並施行至今，國稅局針對移轉訂價關係人交易的揭露要求，也逐漸增加，企業在填寫申報書表及移轉訂價文據時，必須清楚表達關係企業相互間關係，並確認符合規定的受控交易，是否均已揭露。
針對未揭露關係人及相關交易的個案，最大風險在日後受到補稅，未依規定揭露企業，國稅局調查後可能會調整並核定增加所得額。
