經貿稅務要聞
課程資訊
關於H.Y.F
聯絡我們NEWS
經貿稅務要聞
- 2021-05-04基本生活費節稅 當心兩失誤
- 2021-05-04手機報稅 留意資安風險
- 2021-05-03上班族報稅注意！自提勞退可免課稅 上限10.8萬元
- 2021-05-03手機報綜所稅 人氣旺
- 2021-05-03新聞中的法律／最低企業稅修法 兩個可能
- 2021-05-03境外電商報營所稅 四點留意
- 2021-05-02刷卡繳綜所稅 留意5眉角
- 2021-05-015月報稅全攻略 最大變革行動裝置成為報稅要角
- 2021-04-30報稅季快到 健保費可全額列舉扣除
- 2021-04-29配偶移轉房屋 要繳契稅
稅務法務
05-032021
新聞中的法律／最低企業稅修法 兩個可能
2021-05-03 經濟日報 / 記者 程士華
美國財長葉倫近期正式表態，支持經濟合作發展組織（OECD）推動全球最低企業稅，相關草案可能會在今年年中出爐，根據現有資訊推論，未來包括台灣在內，各國可能會修法推動「利潤納入」、「稅基侵蝕付款課稅」二大原則，成為新型態的課稅模式。
距離OECD提出全球最低企業稅的構想，其實已經好一段時間了，大約是在2019年3月左右發布，當時提出的二項方針，比較受關注方針一為數位稅，也就是針對數位經濟企業推出專用的稅制，由於危及美國企業的利益，因此受到美方反對。
方針二其實就是全球最低企業稅，過去討論度較少，近期則是因為美國的表態，因而受到廣泛關注，這項改制將擴及各類跨國企業，不限於數位經濟企業，因此所有的台資企業都會受影響。
全球最低企業稅的目的，在於遏止國際間減稅競賽所造成的負面影響，根據OECD規畫，適用對象是一定規模以上的跨國企業，譬如營收達7.5億歐元（約新台幣254億元）以上的企業，符合標準的大型企業，才會成為課稅或政策懲罰的對象。
我國財政部已經表態，未來將密切關注國際租稅合作措施，預期修法或許不會在近期馬上發生，但是隨著今年年中OECD草案出爐，包含台灣在內，各國可能會於明年、後年啟動修法或立法作業，建議台商從現在開始，留意相關修法動態，搞懂將來潛在的租稅風險。
有關未來修法的方向，可從OECD現有的公開文件中進行推測，首先，第一部分可能採行「利潤納入原則」，簡單來說，假設跨國集團A除了台灣母公司之外，還有不少跨國利潤分外國分公司、子公司，當而當地的實質稅率過低，低於OECD所訂定的全球最低標準，則台灣政府有權將A集團在低稅負地區的分公司、子公司利潤，納入總公司或控股公司的利潤中，並加以課稅。
值得注意的是，這點原則與目前國際合作的受控外國公司（Controlled Foreign Companies，CFC）課稅規定類似，但不是要取代CFC，而是相輔相成，達到課稅效果；就台灣方面，隨著今年8月境外資金專法落日，CFC制度很有可能接續於明年上路。
第二項做法則是「稅基侵蝕付款課稅原則」，意即透過費用認定的方式，落實課徵最低企業稅。舉例來說，假設位於台灣的B公司，向境外免稅天堂C公司借錢，B還向C定期支付利息，然而這筆利息所得，當地卻不向C公司課稅。那麼根據OECD所建議的精神，相關法令通過後，政府將有權拒絕讓B公司列報利息費用，影響B公司在台節稅的權益。
這項做法對部分台商可能不陌生，過去歐盟在與稅務不合作名單互動時，就有祭出類似手段，懲罰在租稅天堂避稅的跨國企業；台灣目前雖無類似的法令規定，但未來OECD最新版本出爐後，便有可能跟進立法。
目前OECD正在討論的全球最低企業稅，其稅率暫訂為12.5%，當然在今年取得共識以前，甚至是未來草案要在各國落地，稅率還可能會喊得更高，譬如美國已提議將全球最低企業稅率訂在21%，這方面值得台資企業多加留意。
（本文由資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇口述，記者程士華採訪整理）
美國財長葉倫近期正式表態，支持經濟合作發展組織（OECD）推動全球最低企業稅，相關草案可能會在今年年中出爐，根據現有資訊推論，未來包括台灣在內，各國可能會修法推動「利潤納入」、「稅基侵蝕付款課稅」二大原則，成為新型態的課稅模式。
距離OECD提出全球最低企業稅的構想，其實已經好一段時間了，大約是在2019年3月左右發布，當時提出的二項方針，比較受關注方針一為數位稅，也就是針對數位經濟企業推出專用的稅制，由於危及美國企業的利益，因此受到美方反對。
方針二其實就是全球最低企業稅，過去討論度較少，近期則是因為美國的表態，因而受到廣泛關注，這項改制將擴及各類跨國企業，不限於數位經濟企業，因此所有的台資企業都會受影響。
全球最低企業稅的目的，在於遏止國際間減稅競賽所造成的負面影響，根據OECD規畫，適用對象是一定規模以上的跨國企業，譬如營收達7.5億歐元（約新台幣254億元）以上的企業，符合標準的大型企業，才會成為課稅或政策懲罰的對象。
我國財政部已經表態，未來將密切關注國際租稅合作措施，預期修法或許不會在近期馬上發生，但是隨著今年年中OECD草案出爐，包含台灣在內，各國可能會於明年、後年啟動修法或立法作業，建議台商從現在開始，留意相關修法動態，搞懂將來潛在的租稅風險。
有關未來修法的方向，可從OECD現有的公開文件中進行推測，首先，第一部分可能採行「利潤納入原則」，簡單來說，假設跨國集團A除了台灣母公司之外，還有不少跨國利潤分外國分公司、子公司，當而當地的實質稅率過低，低於OECD所訂定的全球最低標準，則台灣政府有權將A集團在低稅負地區的分公司、子公司利潤，納入總公司或控股公司的利潤中，並加以課稅。
值得注意的是，這點原則與目前國際合作的受控外國公司（Controlled Foreign Companies，CFC）課稅規定類似，但不是要取代CFC，而是相輔相成，達到課稅效果；就台灣方面，隨著今年8月境外資金專法落日，CFC制度很有可能接續於明年上路。
第二項做法則是「稅基侵蝕付款課稅原則」，意即透過費用認定的方式，落實課徵最低企業稅。舉例來說，假設位於台灣的B公司，向境外免稅天堂C公司借錢，B還向C定期支付利息，然而這筆利息所得，當地卻不向C公司課稅。那麼根據OECD所建議的精神，相關法令通過後，政府將有權拒絕讓B公司列報利息費用，影響B公司在台節稅的權益。
這項做法對部分台商可能不陌生，過去歐盟在與稅務不合作名單互動時，就有祭出類似手段，懲罰在租稅天堂避稅的跨國企業；台灣目前雖無類似的法令規定，但未來OECD最新版本出爐後，便有可能跟進立法。
目前OECD正在討論的全球最低企業稅，其稅率暫訂為12.5%，當然在今年取得共識以前，甚至是未來草案要在各國落地，稅率還可能會喊得更高，譬如美國已提議將全球最低企業稅率訂在21%，這方面值得台資企業多加留意。
（本文由資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇口述，記者程士華採訪整理）
