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稅務法務
08-122020
營所稅暫繳 二模式申報
2020-08-12 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
經濟日報 提供
今年營所稅暫繳申報即將於9月登場，北區國稅局指出，除了依法免辦暫繳的企業，其餘多數營利事業應依據兩種模式設算稅額，第一種模式，是直接以去年度營所稅額的二分之一計算；其次，今年營業額波動較大的企業，則可以上半年營業收入總額來試算暫繳稅額。
企業每年要在二個時間點面對營所稅，首先是每年5月期間，申報繳納前一年度的營所稅總額；接下來則是在每年9月間，先預繳當年度一半的營所稅。舉例而言，今年5月1日到6月30日須申報2019年度營所稅，而9月1日至9月30日，則是預繳2020年度的營所稅。
官員指出，接下來9月登場的營所稅暫繳，可以分為二種報繳模式，第一種模式比較單純，可以直接依據去年度的營所稅額來試算，設算其中二分之一為今年度暫繳稅額。
採取第一種模式的企業，要自行向公庫繳納暫繳稅款，再填寫暫繳稅額申報書、檢附繳款收據給國稅局，就算是完成申報。官員指出，為了徵納雙方作業方便，若在未享用各類抵減的情況下，用第一種模式進行暫繳，繳納金額低於新台幣2,000元，由於稅額不高，可以免到國庫繳納，也不必向國稅局申報暫繳。
但有些企業可能去年營收不錯，但今年營收較差，若採第一種模式，用去年繳的營所稅來試算，會導致今年暫繳稅款太高，影響現金水位；因此，還有第二種模式「試算申報」可以選擇，不像第一種模式是用估算的，而是直接列帳算出今年前六個月的營業收入總額，依據事業所適用的營所稅率來算出本年度的暫繳稅額。
企業每年要在二個時間點面對營所稅，首先是每年5月期間，申報繳納前一年度的營所稅總額；接下來則是在每年9月間，先預繳當年度一半的營所稅。舉例而言，今年5月1日到6月30日須申報2019年度營所稅，而9月1日至9月30日，則是預繳2020年度的營所稅。
官員指出，接下來9月登場的營所稅暫繳，可以分為二種報繳模式，第一種模式比較單純，可以直接依據去年度的營所稅額來試算，設算其中二分之一為今年度暫繳稅額。
採取第一種模式的企業，要自行向公庫繳納暫繳稅款，再填寫暫繳稅額申報書、檢附繳款收據給國稅局，就算是完成申報。官員指出，為了徵納雙方作業方便，若在未享用各類抵減的情況下，用第一種模式進行暫繳，繳納金額低於新台幣2,000元，由於稅額不高，可以免到國庫繳納，也不必向國稅局申報暫繳。
但有些企業可能去年營收不錯，但今年營收較差，若採第一種模式，用去年繳的營所稅來試算，會導致今年暫繳稅款太高，影響現金水位；因此，還有第二種模式「試算申報」可以選擇，不像第一種模式是用估算的，而是直接列帳算出今年前六個月的營業收入總額，依據事業所適用的營所稅率來算出本年度的暫繳稅額。
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