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稅務法務
04-222022
固定資產列損 應提廢棄事實
2022-04-22 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
財政部高雄國稅局表示，公司報廢已達耐用年數的固定資產，應有毀滅或廢棄事實才可列報損失，在國稅局查核時，公司應提出具體證明文件，例如廢棄過程的影片、相片、雇工清潔費用憑證等資料，以供核實認定。
近來有營利事業將已達耐用年數固定資產殘值轉列損失，但國稅局查核後發現，資產僅從財產目錄除帳，實際上仍繼續使用或閒置，並非真正報廢，導致不符規定，遭剔除補稅。
高雄國稅局表示，依《所得稅法》規定，固定資產在使用期滿折舊足額後，打算報廢時，要看預留殘價是否有超過廢料出售收入，若殘價較高，不足額部分才可列為當年度損失；反之則應列為當年度收益。
官員解釋，採平均法折舊的固定資產，是以購入成本為分子，耐用年限「+1」為分母，來計算預留殘價，舉例來說，100萬元的機器，耐用年限九年，預留殘價為100萬元除以十，每年折舊額10萬元，預留殘價10萬元。
財政部高雄國稅局表示，公司報廢已達耐用年數的固定資產，應有毀滅或廢棄事實才可列報損失，在國稅局查核時，公司應提出具體證明文件，例如廢棄過程的影片、相片、雇工清潔費用憑證等資料，以供核實認定。
近來有營利事業將已達耐用年數固定資產殘值轉列損失，但國稅局查核後發現，資產僅從財產目錄除帳，實際上仍繼續使用或閒置，並非真正報廢，導致不符規定，遭剔除補稅。
高雄國稅局表示，依《所得稅法》規定，固定資產在使用期滿折舊足額後，打算報廢時，要看預留殘價是否有超過廢料出售收入，若殘價較高，不足額部分才可列為當年度損失；反之則應列為當年度收益。
官員解釋，採平均法折舊的固定資產，是以購入成本為分子，耐用年限「+1」為分母，來計算預留殘價，舉例來說，100萬元的機器，耐用年限九年，預留殘價為100萬元除以十，每年折舊額10萬元，預留殘價10萬元。
