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稅務法務
12-092021
企業建廠 利息認列有撇步
2021-12-09 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
企業擴建廠房或設備，留意建造相關的利息認列方式，中區國稅局表示，原則上只有實際取得使用執照後，或是設備完工驗收之後的借款利息，才能列入當年度費用。
至於在建造期間支付的利息，則應資本化，轉列到該廠房或設備的成本之中。
中區國稅局近日查核某公司2019年度的營所稅申報案，發現該公司當年度資產負債表當中，有新增預付未完工程7億餘元，同時當年度申報的利息支出，也大幅增加。
官員表示，仔細調查後發現，這筆暴增的利息支出，果然是來自該項未完工程，該公司為了擴充廠房，向銀行借了一大筆資金，衍生980餘萬元利息支出。
然而依據《營利事業所得稅查核準則》第97條第8款規定，營利事業以借款資金增建固定資產，在建造期間所支付的利息，「應列入該項資產之成本，以資本支出列帳」，官員表示，這意味著該公司當年度列報與此工程相關的利息費用，並不符合稅法的規定，因此全數剔除後，向業者補稅196萬餘元。
官員表示，為了固定資產舉借而衍生的利息，只有在建築完成之後，持續支付的利息，才能作為費用列支，在前述的案例中，因為截至2019年底，該廠房都還沒有完工，相關借款衍生的利息，就要資本化，轉列至廠房的建造成本之中。
對於所謂「完工」的定義，官員指出，對建築物而言，是指取得使用執照的日期；對其他設備而言，則是指該設備完工後，由營利事業受領的日期，在完工前的利息支出，屬於建造成本的一部分，須待日後依折舊等方式認列，以免認列年度錯誤，遭到補稅。
企業擴建廠房或設備，留意建造相關的利息認列方式，中區國稅局表示，原則上只有實際取得使用執照後，或是設備完工驗收之後的借款利息，才能列入當年度費用。
至於在建造期間支付的利息，則應資本化，轉列到該廠房或設備的成本之中。
中區國稅局近日查核某公司2019年度的營所稅申報案，發現該公司當年度資產負債表當中，有新增預付未完工程7億餘元，同時當年度申報的利息支出，也大幅增加。
官員表示，仔細調查後發現，這筆暴增的利息支出，果然是來自該項未完工程，該公司為了擴充廠房，向銀行借了一大筆資金，衍生980餘萬元利息支出。
然而依據《營利事業所得稅查核準則》第97條第8款規定，營利事業以借款資金增建固定資產，在建造期間所支付的利息，「應列入該項資產之成本，以資本支出列帳」，官員表示，這意味著該公司當年度列報與此工程相關的利息費用，並不符合稅法的規定，因此全數剔除後，向業者補稅196萬餘元。
官員表示，為了固定資產舉借而衍生的利息，只有在建築完成之後，持續支付的利息，才能作為費用列支，在前述的案例中，因為截至2019年底，該廠房都還沒有完工，相關借款衍生的利息，就要資本化，轉列至廠房的建造成本之中。
對於所謂「完工」的定義，官員指出，對建築物而言，是指取得使用執照的日期；對其他設備而言，則是指該設備完工後，由營利事業受領的日期，在完工前的利息支出，屬於建造成本的一部分，須待日後依折舊等方式認列，以免認列年度錯誤，遭到補稅。
