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稅務法務
11-042021
跨國技術服務 三招節稅
2021-11-04 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
KPMG安侯建業昨（3）日提醒，台灣企業應留意跨國技術服務報酬的扣繳問題，並善用稅法提供的減稅措施，包括租稅協定、所得稅法關於技術服務規定、核定淨利率及貢獻程度等三大減稅工具，若外國供應商符合條件，將可降低應負擔的扣繳稅款。
KPMG安侯建業稅務投資部執行副總陳慧玲表示，台企在日常營運過程中，可能會向外國供應商購買技術服務，在給付外國供應商報酬時，扣繳是必須考量到的問題。
陳慧玲指出，當台企與外國供應商簽訂的服務合約中，若定有服務報酬相關的扣繳稅應由給付人負擔，或契約所載金額為不含稅價格，相關扣繳稅實質上將由台企承擔。
陳慧玲提醒台企，若外國供應商符合一定條件，扣繳義務人（也就是購買人、台企）給付報酬時，可免扣繳或扣繳較少稅款。
首先，可檢視是否有租稅協定可適用，若有，可優先考慮適用營業利潤免稅規定，將有機會免予扣繳。
不過陳慧玲提醒，外國供應商必須先依據協定查核準則，先取得我國稽徵機關的核准才能適用。此外，若稽徵機關認定企業所給付的技術服務報酬，實際上有部分或全部為專利權、著作權等，該價款就應依租稅協定中關於「權利金」的規定，按上限稅率辦理扣繳，無法享有免稅。
再者，陳慧玲表示，部分租稅協定針對技術服務報酬（技術費）設有特別課稅規定，可能導致技術服務報酬只能適用較低上限稅率來扣繳，而無法按營業利潤規定免稅，台企也應留意。
陳慧玲也提醒，如果企業支付給外國供應商的價款包含多種性質，應按其性質，分別適用租稅協定相關規定。
若無租稅協定可適用，陳慧玲表示，外國供應商還有兩種選擇，第一是申請適用所得稅法第25條，有關技術服務規定，以境內營業收入15%作為所得額，來計算課稅；第二是根據來源所得認定原則規定，適用核定的淨利率、境內利潤貢獻程度來計算所得，以降低稅款。不過同樣也要留意稽徵機關認定情形。
經濟日報 提供
KPMG安侯建業昨（3）日提醒，台灣企業應留意跨國技術服務報酬的扣繳問題，並善用稅法提供的減稅措施，包括租稅協定、所得稅法關於技術服務規定、核定淨利率及貢獻程度等三大減稅工具，若外國供應商符合條件，將可降低應負擔的扣繳稅款。
KPMG安侯建業稅務投資部執行副總陳慧玲表示，台企在日常營運過程中，可能會向外國供應商購買技術服務，在給付外國供應商報酬時，扣繳是必須考量到的問題。
陳慧玲指出，當台企與外國供應商簽訂的服務合約中，若定有服務報酬相關的扣繳稅應由給付人負擔，或契約所載金額為不含稅價格，相關扣繳稅實質上將由台企承擔。
陳慧玲提醒台企，若外國供應商符合一定條件，扣繳義務人（也就是購買人、台企）給付報酬時，可免扣繳或扣繳較少稅款。
首先，可檢視是否有租稅協定可適用，若有，可優先考慮適用營業利潤免稅規定，將有機會免予扣繳。
不過陳慧玲提醒，外國供應商必須先依據協定查核準則，先取得我國稽徵機關的核准才能適用。此外，若稽徵機關認定企業所給付的技術服務報酬，實際上有部分或全部為專利權、著作權等，該價款就應依租稅協定中關於「權利金」的規定，按上限稅率辦理扣繳，無法享有免稅。
再者，陳慧玲表示，部分租稅協定針對技術服務報酬（技術費）設有特別課稅規定，可能導致技術服務報酬只能適用較低上限稅率來扣繳，而無法按營業利潤規定免稅，台企也應留意。
陳慧玲也提醒，如果企業支付給外國供應商的價款包含多種性質，應按其性質，分別適用租稅協定相關規定。
若無租稅協定可適用，陳慧玲表示，外國供應商還有兩種選擇，第一是申請適用所得稅法第25條，有關技術服務規定，以境內營業收入15%作為所得額，來計算課稅；第二是根據來源所得認定原則規定，適用核定的淨利率、境內利潤貢獻程度來計算所得，以降低稅款。不過同樣也要留意稽徵機關認定情形。
經濟日報 提供
