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稅務法務
01-032023
外銷貨物、勞務 注意認列時點
2023-01-03 經濟日報 / 記者 陳姿穎 / 台北報導
適逢曆年制會計年度結帳期間，北區國稅局指出，營利事業外銷貨物或勞務的銷貨收入歸屬年度，應依規定辦理。若為外銷貨物，應以外銷貨物報關日所屬會計年度為準，在該年度列為收入；而若是以郵政快遞或包裹寄送貨物外銷者，則是以郵政及快遞公司的戳記日為準，並不是以買家付款日歸屬年度認列收入。
北區國稅局官員表示，多數營利事業記帳時，都習慣以實際收款日來認列帳款年度，但針對出口外銷貨物，有不同的規定。
官員指出，營利事業外銷貨物要留意收入認列時點，如果是經海關出口外銷者，依《營利事業所得稅查核準則》第15之2條規定，要以報關日所屬會計年度，認列銷貨收入；但如果是包裹等較為輕便的小型貨物，以郵寄或快遞包裹寄送貨物外銷，就是以郵局或快遞事業提供的章戳日期，來認列所屬會計年度。
另外，外銷勞務則是以勞務提供完成日為準；若為銷售與外銷有關的勞務，或在國內提供、在國外使用的勞務，則應以勞務提供完成日為準，列為當年度的銷貨收入。
官員舉例說明，若甲公司在今年12月底報關出口貨物金額計新台幣100萬元，貿易條件為目的地交貨，此批貨物若在2023年1月初運抵國外，客戶於2023年1月初收到貨物，並支付貨款100萬元，而這筆收入仍應列報為2022年度銷貨收入。
北區國稅局呼籲，營利事業應注意外銷收入認列時點並正確申報，如發現短漏報所得情事，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，可加息免罰。
適逢曆年制會計年度結帳期間，北區國稅局指出，營利事業外銷貨物或勞務的銷貨收入歸屬年度，應依規定辦理。若為外銷貨物，應以外銷貨物報關日所屬會計年度為準，在該年度列為收入；而若是以郵政快遞或包裹寄送貨物外銷者，則是以郵政及快遞公司的戳記日為準，並不是以買家付款日歸屬年度認列收入。
北區國稅局官員表示，多數營利事業記帳時，都習慣以實際收款日來認列帳款年度，但針對出口外銷貨物，有不同的規定。
官員指出，營利事業外銷貨物要留意收入認列時點，如果是經海關出口外銷者，依《營利事業所得稅查核準則》第15之2條規定，要以報關日所屬會計年度，認列銷貨收入；但如果是包裹等較為輕便的小型貨物，以郵寄或快遞包裹寄送貨物外銷，就是以郵局或快遞事業提供的章戳日期，來認列所屬會計年度。
另外，外銷勞務則是以勞務提供完成日為準；若為銷售與外銷有關的勞務，或在國內提供、在國外使用的勞務，則應以勞務提供完成日為準，列為當年度的銷貨收入。
官員舉例說明，若甲公司在今年12月底報關出口貨物金額計新台幣100萬元，貿易條件為目的地交貨，此批貨物若在2023年1月初運抵國外，客戶於2023年1月初收到貨物，並支付貨款100萬元，而這筆收入仍應列報為2022年度銷貨收入。
北區國稅局呼籲，營利事業應注意外銷收入認列時點並正確申報，如發現短漏報所得情事，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，可加息免罰。
