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稅務法務
03-292020
企業報稅 留意四類財稅差異
2020-03-29 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
財政部提醒，企業在報稅時，財務跟稅務上有常見的四大差異，報稅時記得進行帳外調整，包括超出稅法規定的列支限額、經營業務外的損失、未實現的損失、收入與費用配合原則等，在財會上可認列，但在稅法上卻不予認列費用或損失，提醒納稅人留意。
國稅局表示，當財務所得與稅務課稅所得之間有所差異，公司在辦理營利事業所得稅結算申報時，應依法進行帳外調整，以免因「財認稅不認」而被稽徵機關補稅，甚至裁罰。
首先，稅法上針對特定費用，有訂定列支限額標準，包括交際費、捐贈、折舊等。以交際費舉例，公司做公關、招待客戶時所列報的交際費，會依據進銷貨淨額、行業性質等，分設不同上限。又或者像企業捐贈政治獻金，也有規定上限，可扣除金額不超過當年度所得額10%，總額不超過50萬元。
其次，經營本業或附屬業務之外的費用、損失，在稅法上也不得認列，常見像是滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，都不得列為費用或損失。
第三種常見財稅差異則是未實現的損失，舉例而言，某公司在2016年營所稅結算申報上，列報了200萬元兌換虧損，在財務處理上，是在會計年度終了日先估列了這筆虧損，但實際上，到了2016年底，這筆貨款都還未支付，儘管匯率變動，但損失尚未實際發生，因此在稅務處理上不應列入，最後遭國稅局調整補稅。
第四種是「收入與費用配合原則」，費用必須跟著收入走，當收入在某一會計年度認列，所有相關成本也應在同年度列為費用，以便收益配合、正確計算損益。
例如建商在預售房屋時透過大型廣告看板、平面影音廣告等廣告費支出，必須要等到房屋實際出售、收入進帳時，才可在出售年度營所稅結算申報中列為費用。
國稅局表示，公司編制財報時，是依據一般會計原則處理，但辦理營所稅申報時，應留意財稅間的差異，並依所得稅法規定調整課稅所得，以免短漏報挨罰。
經濟日報提供
財政部提醒，企業在報稅時，財務跟稅務上有常見的四大差異，報稅時記得進行帳外調整，包括超出稅法規定的列支限額、經營業務外的損失、未實現的損失、收入與費用配合原則等，在財會上可認列，但在稅法上卻不予認列費用或損失，提醒納稅人留意。
國稅局表示，當財務所得與稅務課稅所得之間有所差異，公司在辦理營利事業所得稅結算申報時，應依法進行帳外調整，以免因「財認稅不認」而被稽徵機關補稅，甚至裁罰。
首先，稅法上針對特定費用，有訂定列支限額標準，包括交際費、捐贈、折舊等。以交際費舉例，公司做公關、招待客戶時所列報的交際費，會依據進銷貨淨額、行業性質等，分設不同上限。又或者像企業捐贈政治獻金，也有規定上限，可扣除金額不超過當年度所得額10%，總額不超過50萬元。
其次，經營本業或附屬業務之外的費用、損失，在稅法上也不得認列，常見像是滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，都不得列為費用或損失。
第三種常見財稅差異則是未實現的損失，舉例而言，某公司在2016年營所稅結算申報上，列報了200萬元兌換虧損，在財務處理上，是在會計年度終了日先估列了這筆虧損，但實際上，到了2016年底，這筆貨款都還未支付，儘管匯率變動，但損失尚未實際發生，因此在稅務處理上不應列入，最後遭國稅局調整補稅。
第四種是「收入與費用配合原則」，費用必須跟著收入走，當收入在某一會計年度認列，所有相關成本也應在同年度列為費用，以便收益配合、正確計算損益。
例如建商在預售房屋時透過大型廣告看板、平面影音廣告等廣告費支出，必須要等到房屋實際出售、收入進帳時，才可在出售年度營所稅結算申報中列為費用。
國稅局表示，公司編制財報時，是依據一般會計原則處理，但辦理營所稅申報時，應留意財稅間的差異，並依所得稅法規定調整課稅所得，以免短漏報挨罰。
經濟日報提供
