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稅務法務
04-132020
企業退換設備 留意折讓規定
2020-04-13 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
企業對外採購設備後，可透過進項發票折抵營業稅，但若未來又向原廠退、換貨時，應記得開立「進貨退出折讓證明單」，並重新減除進項稅額，否則恐怕遭認定為虛報進項、平白受補稅處罰。
台北國稅局表示，我國加值型營業稅採稅額扣抵制，買方進貨時會拿到「進項稅額扣抵憑證」，可以拿來申報扣抵賣出貨物時的「銷項稅額」。
官員指出，但如果進項憑證已經列帳，並且完成當期營業稅申報，後續才發現所採購的產品項目不符所需，希望向賣家退貨或折讓，國稅局已經無法退回原始進項憑證，買方營業人應依《統一發票使用辦法》第20條規定，開立「進貨退出折讓證明單」給賣方，同時依《加值型及非加值型營業稅法》第15條規定，將退貨稅額從折讓證明單開立當期的進項稅額減除。
用實際例子來說，若甲公司在去年4月15日向乙公司購買電腦15台，銷售額75萬元內含營業稅額37,500元，甲公司申報去年3-4月期營業稅時，已經列報這筆採購電腦的進項稅額，扣抵當期營業稅的銷項稅額。
官員表示，甲公司後來又在7月1日拿五台電腦向乙公司退貨，退貨交易總金額25萬元內含營業稅額12,500元，同時也開立「進貨退出折讓證明單」交付乙公司，甲公司就應該要在去年7-8月期營業稅進項稅額中，減掉3-4月期已經申報節稅過的12,500元進項稅額；乙公司也應該要在7-8月期營業稅銷項中，減掉應退給甲公司的12,500元。
官員表示，如果乙公司在退貨、折讓後忘記申報減除銷項，當期就會多繳稅，影響自身權益；如果甲公司忘記開立折讓單，或是忘記申報減除進項，就會造成當期營業稅虛報進項稅額，就涉及漏稅情事。
官員表示，還有一種比較單純的情況，如果甲公司原本的進項發票就沒有申報抵稅，退換貨開立折讓單時，自然也不用申報扣減當期進項稅額，並沒有違章的問題。
經濟日報 提供
企業對外採購設備後，可透過進項發票折抵營業稅，但若未來又向原廠退、換貨時，應記得開立「進貨退出折讓證明單」，並重新減除進項稅額，否則恐怕遭認定為虛報進項、平白受補稅處罰。
台北國稅局表示，我國加值型營業稅採稅額扣抵制，買方進貨時會拿到「進項稅額扣抵憑證」，可以拿來申報扣抵賣出貨物時的「銷項稅額」。
官員指出，但如果進項憑證已經列帳，並且完成當期營業稅申報，後續才發現所採購的產品項目不符所需，希望向賣家退貨或折讓，國稅局已經無法退回原始進項憑證，買方營業人應依《統一發票使用辦法》第20條規定，開立「進貨退出折讓證明單」給賣方，同時依《加值型及非加值型營業稅法》第15條規定，將退貨稅額從折讓證明單開立當期的進項稅額減除。
用實際例子來說，若甲公司在去年4月15日向乙公司購買電腦15台，銷售額75萬元內含營業稅額37,500元，甲公司申報去年3-4月期營業稅時，已經列報這筆採購電腦的進項稅額，扣抵當期營業稅的銷項稅額。
官員表示，甲公司後來又在7月1日拿五台電腦向乙公司退貨，退貨交易總金額25萬元內含營業稅額12,500元，同時也開立「進貨退出折讓證明單」交付乙公司，甲公司就應該要在去年7-8月期營業稅進項稅額中，減掉3-4月期已經申報節稅過的12,500元進項稅額；乙公司也應該要在7-8月期營業稅銷項中，減掉應退給甲公司的12,500元。
官員表示，如果乙公司在退貨、折讓後忘記申報減除銷項，當期就會多繳稅，影響自身權益；如果甲公司忘記開立折讓單，或是忘記申報減除進項，就會造成當期營業稅虛報進項稅額，就涉及漏稅情事。
官員表示，還有一種比較單純的情況，如果甲公司原本的進項發票就沒有申報抵稅，退換貨開立折讓單時，自然也不用申報扣減當期進項稅額，並沒有違章的問題。
經濟日報 提供
