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稅務法務
03-142022
申報進項稅額 小心六大錯誤
2022-03-14 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
營業人申報營業稅應小心檢視申報內容，財政部南區國稅局提醒，申報進項稅額常見六大錯誤樣態，呼籲營業人留意，以免因一時疏忽遭到處罰。
南區國稅局表示，營業人在當期的銷項稅額，扣減進項稅額後的餘額，就是當期應繳納或是溢付的營業稅額，若營業人沒有正確申報進項稅額，將導致少報或多退營業稅，除了補徵稅款，也可能被稅局處罰。
國稅局整理六大常見進項稅額申報錯誤樣態。首先是重複申報，官員舉例，例如公司7-8月間取得的進項發票，明明已在申報當期營業稅中申報扣抵，但到了9-10月期，又將同樣的進項發票重複申報，就會被國稅局補稅。
第二是將作廢的發票提出扣抵。官員表示，過去曾有營業人進貨取得發票，後來因故作廢，卻一時疏忽，在申報營業稅時將其申報扣抵，這種情況也可能會被稅局補稅加罰。
第三是登錄錯誤，指營業人透過網路申報營業稅時，不小心將資料登載錯誤、重複登錄等。不過根據「稅務違章案件減免處罰標準」，使用網路申報的營業人，若因登錄錯誤，且多報的進項稅占比，及少報的銷項稅額占比，都在7%以下者，可免予處罰。
第四，則是誤將其他公司行號的進項發票，用來申報扣抵。值得注意的是，這種情況下，即使多報的進項稅額占比不到7%，仍無法適用前述的免罰標準，提醒營業人應特別留意。
第五種常見錯誤是發生退貨情況，卻沒有從進項中減除。舉例而言，甲公司在2021年11月1日，以10萬5,000元向乙公司購買營業所需機器，進項稅額5,000元，在申報11-12月期營業稅申報扣抵。
不過後來機器有瑕疵、無法使用，甲公司在2022年1月退貨，後續在申報2022年1-2月期營業稅時，就應該將收回的5,000元營業稅從進項稅額中扣除，否則將導致虛報進項。
第六，則是誤將不得扣抵的進項憑證申報扣抵。國稅局表示，例如交際應酬用、酬勞員工個人的貨物或勞務，所取得的發票，都不能申報扣抵。
經濟日報 提供
營業人申報營業稅應小心檢視申報內容，財政部南區國稅局提醒，申報進項稅額常見六大錯誤樣態，呼籲營業人留意，以免因一時疏忽遭到處罰。
南區國稅局表示，營業人在當期的銷項稅額，扣減進項稅額後的餘額，就是當期應繳納或是溢付的營業稅額，若營業人沒有正確申報進項稅額，將導致少報或多退營業稅，除了補徵稅款，也可能被稅局處罰。
國稅局整理六大常見進項稅額申報錯誤樣態。首先是重複申報，官員舉例，例如公司7-8月間取得的進項發票，明明已在申報當期營業稅中申報扣抵，但到了9-10月期，又將同樣的進項發票重複申報，就會被國稅局補稅。
第二是將作廢的發票提出扣抵。官員表示，過去曾有營業人進貨取得發票，後來因故作廢，卻一時疏忽，在申報營業稅時將其申報扣抵，這種情況也可能會被稅局補稅加罰。
第三是登錄錯誤，指營業人透過網路申報營業稅時，不小心將資料登載錯誤、重複登錄等。不過根據「稅務違章案件減免處罰標準」，使用網路申報的營業人，若因登錄錯誤，且多報的進項稅占比，及少報的銷項稅額占比，都在7%以下者，可免予處罰。
第四，則是誤將其他公司行號的進項發票，用來申報扣抵。值得注意的是，這種情況下，即使多報的進項稅額占比不到7%，仍無法適用前述的免罰標準，提醒營業人應特別留意。
第五種常見錯誤是發生退貨情況，卻沒有從進項中減除。舉例而言，甲公司在2021年11月1日，以10萬5,000元向乙公司購買營業所需機器，進項稅額5,000元，在申報11-12月期營業稅申報扣抵。
不過後來機器有瑕疵、無法使用，甲公司在2022年1月退貨，後續在申報2022年1-2月期營業稅時，就應該將收回的5,000元營業稅從進項稅額中扣除，否則將導致虛報進項。
第六，則是誤將不得扣抵的進項憑證申報扣抵。國稅局表示，例如交際應酬用、酬勞員工個人的貨物或勞務，所取得的發票，都不能申報扣抵。
經濟日報 提供
