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稅務法務
03-282023
高股利所得族報稅 眉角多
2023-03-28 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
KPMG安侯建業聯合會計師事務所昨（27）日提醒納稅人，尤其高股利所得族群，慎選股利所得申報方式，以免影響捐贈扣除上限。
股利所得自2018年開始採二擇優申報方式，可自行選擇採單一稅率28%分開計稅；或併入綜合所得總額按累進稅率最高40%課稅，並按股利所得8.5%計算可抵減稅額，同申報戶以8萬元為抵減上限。
一般而言，高股利所得者採用分開計稅，乍看之下會較為有利，然而KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻提醒，若分開計稅，代表股利所得不計入綜合所得計算，可能使捐贈扣除上限金額大幅縮水，因捐贈機關團體可列舉扣除上限是以綜合所得額的20%為準。
舉例來說，公司大股東A君每年綜合所得總額3,000萬元，其中包含股利所得總額2,800萬元，每年固定捐贈600萬元給財團法人。若合併計稅，列舉捐贈上限為600萬元（3000萬元x20%）；若分開計稅，綜合所得僅剩200萬元，列舉捐贈上限大幅縮水到40萬元（200萬元x20%）。
洪銘鴻說，若大股東主要所得以股利所得為主，且習慣固定捐贈給慈善團體，應慎選股利所得計算方式。
另外，KPMG安侯建業稅務投資部協理陳信賢提醒，大股東與企業主因受限列舉捐贈基金會限額，因此這兩年有些人改為捐贈給公立學校或對政府捐贈，此部分則沒有捐贈的金額限制。
陳信賢指出，同樣捐贈公立學校，若捐給「公立學校設置獎學金」，視為對政府捐贈，捐贈全額均可在申報綜所稅時列舉扣除；若捐給「公立學校家長會」捐款，則屬對機關團體捐贈，可列舉扣除的捐贈金額，則不得超過綜合所得總額20%。
KPMG安侯建業聯合會計師事務所昨（27）日提醒納稅人，尤其高股利所得族群，慎選股利所得申報方式，以免影響捐贈扣除上限。
股利所得自2018年開始採二擇優申報方式，可自行選擇採單一稅率28%分開計稅；或併入綜合所得總額按累進稅率最高40%課稅，並按股利所得8.5%計算可抵減稅額，同申報戶以8萬元為抵減上限。
一般而言，高股利所得者採用分開計稅，乍看之下會較為有利，然而KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻提醒，若分開計稅，代表股利所得不計入綜合所得計算，可能使捐贈扣除上限金額大幅縮水，因捐贈機關團體可列舉扣除上限是以綜合所得額的20%為準。
舉例來說，公司大股東A君每年綜合所得總額3,000萬元，其中包含股利所得總額2,800萬元，每年固定捐贈600萬元給財團法人。若合併計稅，列舉捐贈上限為600萬元（3000萬元x20%）；若分開計稅，綜合所得僅剩200萬元，列舉捐贈上限大幅縮水到40萬元（200萬元x20%）。
洪銘鴻說，若大股東主要所得以股利所得為主，且習慣固定捐贈給慈善團體，應慎選股利所得計算方式。
另外，KPMG安侯建業稅務投資部協理陳信賢提醒，大股東與企業主因受限列舉捐贈基金會限額，因此這兩年有些人改為捐贈給公立學校或對政府捐贈，此部分則沒有捐贈的金額限制。
陳信賢指出，同樣捐贈公立學校，若捐給「公立學校設置獎學金」，視為對政府捐贈，捐贈全額均可在申報綜所稅時列舉扣除；若捐給「公立學校家長會」捐款，則屬對機關團體捐贈，可列舉扣除的捐贈金額，則不得超過綜合所得總額20%。
