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稅務法務
09-302021
企業貸款報稅有眉角 買地投資 脫手才能認列利息
2021-09-30 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
公司貸款買地，根據土地的用途不同，報稅的方式也有差，高雄國稅局表示，如果是出於投資考量而購地，衍生的貸款利息，相關費用不能直接在發生年度認列，必須等到土地實際脫手的年度，才能認列。
依《營利事業所得稅查核準則》第97條規定，官員表示，大部分營利事業購置自用土地的借款利息，應列為資本支出，辦好過戶手續後，相關借款利息便能列入當年度費用。
但是有一種意外情況，官員表示，在房地產熱絡的環境下，有時營利事業購置土地，並非打算自用，而是當作一種投資產品，此類土地就不算是固定資產，相關借款利息若想作為費用節稅，列報就會受限。
舉例而言，高雄國稅局日前查核轄內甲公司2019年度的營所稅申報案，發現該公司於當年度有貸款購置一筆土地，帳目也明確指出，這是一筆待售的投資性商品，當年就產生了28萬元借款利息支出。
問題在這之後來了，這筆利息支出能不能列報呢？官員表示，由於截至2019年底，該筆土地都還沒脫手，因此在當年度，這筆利息支出都還不能列報。
官員指出，這筆土地衍生的借款利息，都要記一筆遞延費用，要等到日後土地真的出售了，才可以將這些累積下來的利息，列入出售收益的減項，藉此來認列持有期間的成本費用。
公司貸款買地，根據土地的用途不同，報稅的方式也有差，高雄國稅局表示，如果是出於投資考量而購地，衍生的貸款利息，相關費用不能直接在發生年度認列，必須等到土地實際脫手的年度，才能認列。
依《營利事業所得稅查核準則》第97條規定，官員表示，大部分營利事業購置自用土地的借款利息，應列為資本支出，辦好過戶手續後，相關借款利息便能列入當年度費用。
但是有一種意外情況，官員表示，在房地產熱絡的環境下，有時營利事業購置土地，並非打算自用，而是當作一種投資產品，此類土地就不算是固定資產，相關借款利息若想作為費用節稅，列報就會受限。
舉例而言，高雄國稅局日前查核轄內甲公司2019年度的營所稅申報案，發現該公司於當年度有貸款購置一筆土地，帳目也明確指出，這是一筆待售的投資性商品，當年就產生了28萬元借款利息支出。
問題在這之後來了，這筆利息支出能不能列報呢？官員表示，由於截至2019年底，該筆土地都還沒脫手，因此在當年度，這筆利息支出都還不能列報。
官員指出，這筆土地衍生的借款利息，都要記一筆遞延費用，要等到日後土地真的出售了，才可以將這些累積下來的利息，列入出售收益的減項，藉此來認列持有期間的成本費用。
