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稅務法務
09-092022
台商應對陸查稅 落實三準則
2022-09-09 經濟日報 / 記者 陳姿穎 / 台北報導
近期中國大陸對於增值稅留抵退稅，展開大規模查核，資誠會計師事務所昨（8）日提醒台商，養成三項檢查步驟，一、檢查開票企業的經營狀況；二、開票品項是否相符；三、登錄發票查驗平台比對發票的真偽，呼籲台商切勿直接用以抵扣，以免觸及違規申請退稅的情況。
資誠兩岸稅務會計師徐丞毅表示，大陸稅局已從2019年建立增值稅增量留抵退稅制度，今年4月以來，陸續將增值稅進項稅額退還中小企業留抵，累計至近日已退約人民幣2.14兆元（約新台幣9.48兆元），然而大陸國家稅務總局在辦理退稅時，也積極調查是否有違規申請退稅事件，並挽回約人民幣108億元的稅源，偵辦6,608戶違規企業。
徐丞毅表示，增值稅留抵退稅是將生產、流通或消費過程中各個環節產生的增值稅，退還給企業。企業當期銷項稅額抵扣進項稅額後的餘額為應納稅額，其中，當進項稅額大於銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。而留抵稅額的產生可能發生在企業集中採購原物料或存貨等，還沒有全部實現的銷售；或是投資期間還沒產生收入的時候。
徐丞毅透露，在陸台商大多能符合退稅條件順利退稅，不過少部分因進項稅額構成比率過低、或是已暫時停業仍開票納稅所造成的非正常戶，或取得發票有異常等，導致被查稅的風險提高。另外，大陸總稅局因為宣布查稅，使得稅務機關擴大稽查，緊盯企業是否有違規退稅的情形。
徐丞毅表示，台商如果要避免違規的情形，在繳交文件供大陸稅局查核時，要特別留意發票的部分，建議企業在收到發票都要先查詢該開票企業的經營狀況、開票品項是否相符，並在收到可抵扣的票據後，養成隨時登錄發票查驗平台比對確認發票的真偽，切勿直接用以抵扣。
先前曾有企業取得異常的憑證 ，例如：虛假發票、系統比對不符、缺聯或作廢票、或者是問題企業開出發票等，徐丞毅提醒，如果遇到這些情形，應立即做進項稅額轉出。如果台商認定該異常的憑證有正當理由，可主動向稅務機關提出核實申請，避免被查稅後才發違規情形，可能影響往後適用增值稅留抵稅額的優惠，甚至產生罰緩或刑事責任。
經濟日報 提供
近期中國大陸對於增值稅留抵退稅，展開大規模查核，資誠會計師事務所昨（8）日提醒台商，養成三項檢查步驟，一、檢查開票企業的經營狀況；二、開票品項是否相符；三、登錄發票查驗平台比對發票的真偽，呼籲台商切勿直接用以抵扣，以免觸及違規申請退稅的情況。
資誠兩岸稅務會計師徐丞毅表示，大陸稅局已從2019年建立增值稅增量留抵退稅制度，今年4月以來，陸續將增值稅進項稅額退還中小企業留抵，累計至近日已退約人民幣2.14兆元（約新台幣9.48兆元），然而大陸國家稅務總局在辦理退稅時，也積極調查是否有違規申請退稅事件，並挽回約人民幣108億元的稅源，偵辦6,608戶違規企業。
徐丞毅表示，增值稅留抵退稅是將生產、流通或消費過程中各個環節產生的增值稅，退還給企業。企業當期銷項稅額抵扣進項稅額後的餘額為應納稅額，其中，當進項稅額大於銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。而留抵稅額的產生可能發生在企業集中採購原物料或存貨等，還沒有全部實現的銷售；或是投資期間還沒產生收入的時候。
徐丞毅透露，在陸台商大多能符合退稅條件順利退稅，不過少部分因進項稅額構成比率過低、或是已暫時停業仍開票納稅所造成的非正常戶，或取得發票有異常等，導致被查稅的風險提高。另外，大陸總稅局因為宣布查稅，使得稅務機關擴大稽查，緊盯企業是否有違規退稅的情形。
徐丞毅表示，台商如果要避免違規的情形，在繳交文件供大陸稅局查核時，要特別留意發票的部分，建議企業在收到發票都要先查詢該開票企業的經營狀況、開票品項是否相符，並在收到可抵扣的票據後，養成隨時登錄發票查驗平台比對確認發票的真偽，切勿直接用以抵扣。
先前曾有企業取得異常的憑證 ，例如：虛假發票、系統比對不符、缺聯或作廢票、或者是問題企業開出發票等，徐丞毅提醒，如果遇到這些情形，應立即做進項稅額轉出。如果台商認定該異常的憑證有正當理由，可主動向稅務機關提出核實申請，避免被查稅後才發違規情形，可能影響往後適用增值稅留抵稅額的優惠，甚至產生罰緩或刑事責任。
經濟日報 提供
