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稅務法務
07-072021
企業存貨融資稅務 留意二點
2021-07-07 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
企業基於資金需求，以存貨向融資公司借款，相關交易的稅務處理，會與一般交易模式不同，北區國稅局表示，首先，這筆交易中的抵押借款金額，不得認列為進貨或銷貨項目。
其次，申報營所稅時，則應於營業收入調節的說明欄項下，揭露相關資訊，供國稅局查核。
官員表示，因應短期的資金需求，市場上有一種交易模式，是資金需求方將存貨出售取得資金，而這個買方可能是租賃公司，會將取得的存貨，拉高價格並採分期付款回售給賣家，讓賣家在分期付款期間，可以獲得資金餘裕。
用實際案例來說明，官員表示，甲車廠去年因資金需求，與乙公司簽訂買賣合約書，以汽車向乙公司融資借款1,000萬元，並開立同額發票給乙公司，借款期間為2020年1月1日至2021年6月30日，乙公司則依照預計收取金額，開立面額1,090萬元的發票給甲車廠，依借款期間18個月計算，平均每月收取利息5萬元。
在這樣的交易模式中，官員表示，雖然雙方簽有買賣合約書，而且也互相開立統一發票，但畢竟這筆交易的本質，就是以融資為目的，並不是真正的商品買賣交易，因此，公司在申報營所稅時，雖然有拿到實際的發票，卻不該以統一發票金額，認列為進、銷貨成本及收入。
官員指出，正確的認列方式，是將回到融資的本質，將借款期間的利息，核實認列為當年度的利息支出，在本案例當中，雙方互開統一發票的差額，就是這筆融資實際上的利息。
回到甲車廠的案例，官員表示，這筆交易實際上是在18個月期間內，支付90萬元利息給乙公司，因此在申報2020年度營所稅時，就是取其中12個月的分期利息，認列利息支出60萬元；另外30萬元利息支出，則是認列在2021年度。
官員表示，由於上述利息支出，與帳面上取得發票金額不一致，所以申報時的認列方式，是依《營利事業所得稅查核準則》第15條規定，於申報書內的營業收入調節說明欄，調整並揭露相關說明，以便國稅局核實認定利息支出。
經濟日報 提供
企業基於資金需求，以存貨向融資公司借款，相關交易的稅務處理，會與一般交易模式不同，北區國稅局表示，首先，這筆交易中的抵押借款金額，不得認列為進貨或銷貨項目。
其次，申報營所稅時，則應於營業收入調節的說明欄項下，揭露相關資訊，供國稅局查核。
官員表示，因應短期的資金需求，市場上有一種交易模式，是資金需求方將存貨出售取得資金，而這個買方可能是租賃公司，會將取得的存貨，拉高價格並採分期付款回售給賣家，讓賣家在分期付款期間，可以獲得資金餘裕。
用實際案例來說明，官員表示，甲車廠去年因資金需求，與乙公司簽訂買賣合約書，以汽車向乙公司融資借款1,000萬元，並開立同額發票給乙公司，借款期間為2020年1月1日至2021年6月30日，乙公司則依照預計收取金額，開立面額1,090萬元的發票給甲車廠，依借款期間18個月計算，平均每月收取利息5萬元。
在這樣的交易模式中，官員表示，雖然雙方簽有買賣合約書，而且也互相開立統一發票，但畢竟這筆交易的本質，就是以融資為目的，並不是真正的商品買賣交易，因此，公司在申報營所稅時，雖然有拿到實際的發票，卻不該以統一發票金額，認列為進、銷貨成本及收入。
官員指出，正確的認列方式，是將回到融資的本質，將借款期間的利息，核實認列為當年度的利息支出，在本案例當中，雙方互開統一發票的差額，就是這筆融資實際上的利息。
回到甲車廠的案例，官員表示，這筆交易實際上是在18個月期間內，支付90萬元利息給乙公司，因此在申報2020年度營所稅時，就是取其中12個月的分期利息，認列利息支出60萬元；另外30萬元利息支出，則是認列在2021年度。
官員表示，由於上述利息支出，與帳面上取得發票金額不一致，所以申報時的認列方式，是依《營利事業所得稅查核準則》第15條規定，於申報書內的營業收入調節說明欄，調整並揭露相關說明，以便國稅局核實認定利息支出。
經濟日報 提供
