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稅務法務
07-062021
訟案未判決 損失不能列報
2021-07-06 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
當商業合約發生爭議，部分金流被卡在訴訟程序當中時，中區國稅局表示，吃虧的一方必須留意，相關損失由於進入訴訟，結果尚未出爐之前，都屬於未實現的狀態，因此在申報營所稅時，也還不能列入年度損失。
官員表示，依照《所得稅法》規定，公司申報營所稅時，應採權責發生制，也就是在當收益確定應收時、費用確定應付時入帳，這個原則也適用於取得債權或負擔債務，一切款項都是以「確定發生」為原則入帳。
而近期國稅局接到一間建設公司的申訴，官員表示，該公司在2019年度列報「其他損失」310萬元，這筆款項是這間建商在2017年承攬建造工程，耗時一年半，直到2019年才完工。
在此案當中，官員表示，建商與客戶間起爭議，由於客戶認為建商工程逾期違約，因而扣押部分工程款以抵付違約金310萬元，建商不甘示弱，提出民事訴訟。
官員指出，這筆310萬元違約金，到底能不能在2019年度認列，便成了此案的關鍵問題，國稅局認為，因為兩造的訴訟，截至2019年底，仍尚未經法院判決確定，因此算是未實現的損失，並剔除補稅。
明明是被求償的一方，為何不能認列損失呢？官員表示，法院判決未確定，當然是一個重要的理由，此外，實際上既然此項費用仍在訴訟當中，這間建商實際上也尚未支付，不能認列費用，也十分合理。等到未來判決確定後，賠款義務、金額也都還會變動，還有訴訟期間的相關費用，也可以一併認列，但須等判決確定。
當商業合約發生爭議，部分金流被卡在訴訟程序當中時，中區國稅局表示，吃虧的一方必須留意，相關損失由於進入訴訟，結果尚未出爐之前，都屬於未實現的狀態，因此在申報營所稅時，也還不能列入年度損失。
官員表示，依照《所得稅法》規定，公司申報營所稅時，應採權責發生制，也就是在當收益確定應收時、費用確定應付時入帳，這個原則也適用於取得債權或負擔債務，一切款項都是以「確定發生」為原則入帳。
而近期國稅局接到一間建設公司的申訴，官員表示，該公司在2019年度列報「其他損失」310萬元，這筆款項是這間建商在2017年承攬建造工程，耗時一年半，直到2019年才完工。
在此案當中，官員表示，建商與客戶間起爭議，由於客戶認為建商工程逾期違約，因而扣押部分工程款以抵付違約金310萬元，建商不甘示弱，提出民事訴訟。
官員指出，這筆310萬元違約金，到底能不能在2019年度認列，便成了此案的關鍵問題，國稅局認為，因為兩造的訴訟，截至2019年底，仍尚未經法院判決確定，因此算是未實現的損失，並剔除補稅。
明明是被求償的一方，為何不能認列損失呢？官員表示，法院判決未確定，當然是一個重要的理由，此外，實際上既然此項費用仍在訴訟當中，這間建商實際上也尚未支付，不能認列費用，也十分合理。等到未來判決確定後，賠款義務、金額也都還會變動，還有訴訟期間的相關費用，也可以一併認列，但須等判決確定。
