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稅務法務
03-192020
銷貨附禮券 當年度認列
2020-03-19 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
台北國稅局表示，企業銷售時附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，相關收入要認列在售出當年度，而不是未來客戶實際使用的年度，錯誤認列恐怕遭到補稅。
官員指出，企業在內部財務會計處理時，是依據國際財務報導準則（IFRSs）規定進行，不論是禮券、獎勵積點或保固服務等，相關銷貨收入估計後，屬於獎勵積點的對應收入，會轉列為遞延收入，等客戶實際兌換時才認列。
然而稅務申報與內部財會處理並不一樣，官員表示，如果客戶購買取得積點、兌換實際商品或服務的年度不同，企業可能會將這筆收入認列在兌換的年度。
國稅局認為單筆銷售附贈點數及服務，就等於該筆銷售時就已取得對應收入，所以企業辦理營所稅結算申報時，應自行依法調增該附贈部分的收入，等客戶以獎勵積點兌換商品或勞務時，再列為兌換年度的銷貨折讓。
台北國稅局表示，企業銷售時附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，相關收入要認列在售出當年度，而不是未來客戶實際使用的年度，錯誤認列恐怕遭到補稅。
官員指出，企業在內部財務會計處理時，是依據國際財務報導準則（IFRSs）規定進行，不論是禮券、獎勵積點或保固服務等，相關銷貨收入估計後，屬於獎勵積點的對應收入，會轉列為遞延收入，等客戶實際兌換時才認列。
然而稅務申報與內部財會處理並不一樣，官員表示，如果客戶購買取得積點、兌換實際商品或服務的年度不同，企業可能會將這筆收入認列在兌換的年度。
國稅局認為單筆銷售附贈點數及服務，就等於該筆銷售時就已取得對應收入，所以企業辦理營所稅結算申報時，應自行依法調增該附贈部分的收入，等客戶以獎勵積點兌換商品或勞務時，再列為兌換年度的銷貨折讓。
