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稅務法務
02-072022
新聞中法律／CFC效應 留意報稅三關鍵
2022-02-07 經濟日報 / 洪連盛
政院已於日前正式核定，受控外國企業（CFC）制度將於2023年元旦起施行，對個人而言，CFC上路後，過去在境外公司的財務報表如何重建、現在如何準備申報資料、未來該具備何種運用境外公司的新思維等三大關鍵，將決定台商能否「稅」得安心。
為了防杜跨國企業或個人，藉由在低稅負國家或地區成立受控外國企業保留盈餘不分配，來規避我國稅負，配合國際反避稅趨勢，台灣在2016年、2017年，先後透過《所得稅法》、《所得基本稅額條例》修法，分別建立營利事業及個人的CFC制度。
不過當時為避免影響台商全球投資布局，CFC制度日出時間留給行政院決定。後來在2019年迎接台商資金回流，立法院通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例》時附帶決議，請財政部在資金專法施行期滿後一年內，報請政院核定CFC制度施行日期。
財政部考量接軌國際，因應經濟合作暨發展組織（OECD）推動實施全球企業最低稅負制，最後決定將CFC制度日出時間訂在2023年，與全球最低稅負制同步施行，行政院也已經在今年1月14日正式核定。
國際反避稅潮流持續，財政部高度關注全球最低稅負制變化，個人、企業因應CFC稅制上路，應加快腳步、超前部署，降低稅務風險。
在CFC施行後，個人須申報CFC所得，要檢附境外公司經會計師查核簽證的財務報表等七項資料，然而問題在於，現行境外公司普遍未記帳，因此重建財務報表，將會是新制度施行前，首要解決的棘手問題。
此外，從事金融商品投資的境外公司，金融商品帳務上不同的會計科目，將產生不同的CFC所得，連帶影響個人的稅負。因此在CFC施行前，個人應妥善檢討財務報表，思考因應之道。
有部分台商認為，目前台灣的共同申報及盡職審查準則（CRS）交換國僅日本、澳洲及英國，因此心存僥倖，以為稅捐機關無從掌握境外公司，然而實際上，稅捐機關可從其他管道取得個人境外公司資訊，例如常見個人透過境外公司投資中國大陸或台灣，實務上都須向投審會報備或報准。
此外，大股東個人透過境外公司持有上市公司，更可在公開資訊觀測站一覽無遺。
更有部分情形，是遭金融機構洗錢通報或有心人檢舉而遭查獲，種種來源，都是稅捐稽徵機關的獲知管道，心存僥倖並非上策。
CFC課稅新制度，對於台商個人長久以來運用境外公司的思維與習慣，將是一大挑戰與衝擊。建議值此CFC施行前的空窗期，台商應轉念思考，危機就是轉機，可將其視為改變的契機，透過尋求專業人士協助，釐清境外公司過往情況、重建財務報表，思考可能的因應措施，透過超前部署才能「稅」得安心，也才是長治久安之道。（本文由資誠家族及企業永續辦公室主持會計師洪連盛口述，記者翁至威採訪整理）
政院已於日前正式核定，受控外國企業（CFC）制度將於2023年元旦起施行，對個人而言，CFC上路後，過去在境外公司的財務報表如何重建、現在如何準備申報資料、未來該具備何種運用境外公司的新思維等三大關鍵，將決定台商能否「稅」得安心。
為了防杜跨國企業或個人，藉由在低稅負國家或地區成立受控外國企業保留盈餘不分配，來規避我國稅負，配合國際反避稅趨勢，台灣在2016年、2017年，先後透過《所得稅法》、《所得基本稅額條例》修法，分別建立營利事業及個人的CFC制度。
不過當時為避免影響台商全球投資布局，CFC制度日出時間留給行政院決定。後來在2019年迎接台商資金回流，立法院通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例》時附帶決議，請財政部在資金專法施行期滿後一年內，報請政院核定CFC制度施行日期。
財政部考量接軌國際，因應經濟合作暨發展組織（OECD）推動實施全球企業最低稅負制，最後決定將CFC制度日出時間訂在2023年，與全球最低稅負制同步施行，行政院也已經在今年1月14日正式核定。
國際反避稅潮流持續，財政部高度關注全球最低稅負制變化，個人、企業因應CFC稅制上路，應加快腳步、超前部署，降低稅務風險。
在CFC施行後，個人須申報CFC所得，要檢附境外公司經會計師查核簽證的財務報表等七項資料，然而問題在於，現行境外公司普遍未記帳，因此重建財務報表，將會是新制度施行前，首要解決的棘手問題。
此外，從事金融商品投資的境外公司，金融商品帳務上不同的會計科目，將產生不同的CFC所得，連帶影響個人的稅負。因此在CFC施行前，個人應妥善檢討財務報表，思考因應之道。
有部分台商認為，目前台灣的共同申報及盡職審查準則（CRS）交換國僅日本、澳洲及英國，因此心存僥倖，以為稅捐機關無從掌握境外公司，然而實際上，稅捐機關可從其他管道取得個人境外公司資訊，例如常見個人透過境外公司投資中國大陸或台灣，實務上都須向投審會報備或報准。
此外，大股東個人透過境外公司持有上市公司，更可在公開資訊觀測站一覽無遺。
更有部分情形，是遭金融機構洗錢通報或有心人檢舉而遭查獲，種種來源，都是稅捐稽徵機關的獲知管道，心存僥倖並非上策。
CFC課稅新制度，對於台商個人長久以來運用境外公司的思維與習慣，將是一大挑戰與衝擊。建議值此CFC施行前的空窗期，台商應轉念思考，危機就是轉機，可將其視為改變的契機，透過尋求專業人士協助，釐清境外公司過往情況、重建財務報表，思考可能的因應措施，透過超前部署才能「稅」得安心，也才是長治久安之道。（本文由資誠家族及企業永續辦公室主持會計師洪連盛口述，記者翁至威採訪整理）
