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稅務法務
08-172021
租稅協定優惠 各國大不同
2021-08-17 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
租稅協定相關規定近期完成翻修，勤業眾信聯合會計師事務所指出，部分實務上的課題，與法規有些許落差，譬如扣繳稅款申請退稅時限，各國就有差異，以及不合常規的跨國交易，未必能完整適用租稅協定優惠。
勤業眾信會計師廖哲莉指出，財政部近期修正發布《適用所得稅協定查核準則》，可說是該準則從2010年發布以來最重大的修訂，本次修正最大的重點，在於將國際社會所重視的「主要目的測試」納入，簡單來說，就是當跨國企業主張租稅協定優惠時，政府會檢視其主要目的，是不是打算直接或間接規避稅負、延緩繳稅或獲取其他協定利益情形。
廖哲莉表示，台灣目前總共有33個已生效的全面性所得稅協定，其中有17個訂有類似主要目的測試規定的概念，透過國內查核準則的修正，顯示國稅局未來審核相關案件時，會全面加強上述原則的檢視，也代表過去部分企業基於租稅考量的跨國布局架構，將更加受到考驗。
在實務上，廖哲莉提到，本次查核準則修正規定，扣繳稅款申請依租稅協定退稅的時限，須在繳納日起算五年以內，不過也要注意各國的差異，不過部分租稅協定本文，有另外訂定退稅期限，例如台德租稅協定規定就是四年，企業須特別注意退稅期限的差異，以免延誤申請退稅機會。
勤業眾信會計師許嘉銘表示，許多租稅協定當中，有關利息及權利金的部分，也有特別強調必須符合常規交易，以跨國借貸為例，如果雙方設定的利率高於市場行情，那麼超過常規的部分，可能無法使用租稅協定優惠稅率，必須回歸國內的利息扣繳規定，適用較高的稅率。
租稅協定相關規定近期完成翻修，勤業眾信聯合會計師事務所指出，部分實務上的課題，與法規有些許落差，譬如扣繳稅款申請退稅時限，各國就有差異，以及不合常規的跨國交易，未必能完整適用租稅協定優惠。
勤業眾信會計師廖哲莉指出，財政部近期修正發布《適用所得稅協定查核準則》，可說是該準則從2010年發布以來最重大的修訂，本次修正最大的重點，在於將國際社會所重視的「主要目的測試」納入，簡單來說，就是當跨國企業主張租稅協定優惠時，政府會檢視其主要目的，是不是打算直接或間接規避稅負、延緩繳稅或獲取其他協定利益情形。
廖哲莉表示，台灣目前總共有33個已生效的全面性所得稅協定，其中有17個訂有類似主要目的測試規定的概念，透過國內查核準則的修正，顯示國稅局未來審核相關案件時，會全面加強上述原則的檢視，也代表過去部分企業基於租稅考量的跨國布局架構，將更加受到考驗。
在實務上，廖哲莉提到，本次查核準則修正規定，扣繳稅款申請依租稅協定退稅的時限，須在繳納日起算五年以內，不過也要注意各國的差異，不過部分租稅協定本文，有另外訂定退稅期限，例如台德租稅協定規定就是四年，企業須特別注意退稅期限的差異，以免延誤申請退稅機會。
勤業眾信會計師許嘉銘表示，許多租稅協定當中，有關利息及權利金的部分，也有特別強調必須符合常規交易，以跨國借貸為例，如果雙方設定的利率高於市場行情，那麼超過常規的部分，可能無法使用租稅協定優惠稅率，必須回歸國內的利息扣繳規定，適用較高的稅率。
