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稅務法務
05-032022
企業捐防疫物資 留意稅事
2022-05-03 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
新冠肺炎疫情未歇，國稅局提醒，營利事業在疫情期間捐贈防疫物資，應留意稅法規定。若捐給衛福部、衛生局等政府機構，營業稅進項稅額可扣抵銷項稅額，申報營利事業所得稅時也可全額認列費用；但若捐給機關團體，則進項不能扣抵，營所稅認列費用也有上限。
許多企業為感謝防疫人員辛勞，疫情以來常購買醫療設備、防疫物資或便當點心，捐贈給政府或機關團體，財政部台北國稅局提醒，在所得稅、營業稅方面都要留意相關規定。
所得稅方面，營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊，或對各級政府捐贈，以及經財政部專案核准的捐贈，在辦理營所稅結算申報時，可全額認列費用，不受金額限制。
但若是捐贈給教育、文化、公益、慈善機關或團體，稅法則規定，營利事業認列費用不得超過所得額10%。
而營業稅方面，主要關鍵在於進項稅額能否扣抵。原本營業稅法規定，公司購買非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務，所支付的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，但若是捐贈協助國防建設、慰勞軍隊及捐獻政府，不在此限，依規定仍可扣抵。
國稅局舉例，甲公司2021年分別購買20萬元及30萬元的防疫物資，分贈給衛福部及某慈善機構。其中，對衛福部捐贈的20萬元，屬對政府捐贈，可免開立發票，甲公司購買防疫物資所支付的進項稅額，則可扣抵銷項稅額。
此外甲公司申報營所稅時，這20萬元也可全額認列捐贈費用。
不過對慈善機構捐贈的30萬元，屬對機關團體捐贈，其購買防疫物資所支付的進項稅額，將不得申報扣抵銷項稅額，官員表示，若不慎已申報扣抵，記得應在下期開立發票給自己，並不得再扣抵，藉此補回前期不慎扣抵部分。
至於營所稅，甲公司捐給慈善機構的30萬元，則以不超過所得額10%為限。
經濟日報 提供
新冠肺炎疫情未歇，國稅局提醒，營利事業在疫情期間捐贈防疫物資，應留意稅法規定。若捐給衛福部、衛生局等政府機構，營業稅進項稅額可扣抵銷項稅額，申報營利事業所得稅時也可全額認列費用；但若捐給機關團體，則進項不能扣抵，營所稅認列費用也有上限。
許多企業為感謝防疫人員辛勞，疫情以來常購買醫療設備、防疫物資或便當點心，捐贈給政府或機關團體，財政部台北國稅局提醒，在所得稅、營業稅方面都要留意相關規定。
所得稅方面，營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊，或對各級政府捐贈，以及經財政部專案核准的捐贈，在辦理營所稅結算申報時，可全額認列費用，不受金額限制。
但若是捐贈給教育、文化、公益、慈善機關或團體，稅法則規定，營利事業認列費用不得超過所得額10%。
而營業稅方面，主要關鍵在於進項稅額能否扣抵。原本營業稅法規定，公司購買非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務，所支付的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，但若是捐贈協助國防建設、慰勞軍隊及捐獻政府，不在此限，依規定仍可扣抵。
國稅局舉例，甲公司2021年分別購買20萬元及30萬元的防疫物資，分贈給衛福部及某慈善機構。其中，對衛福部捐贈的20萬元，屬對政府捐贈，可免開立發票，甲公司購買防疫物資所支付的進項稅額，則可扣抵銷項稅額。
此外甲公司申報營所稅時，這20萬元也可全額認列捐贈費用。
不過對慈善機構捐贈的30萬元，屬對機關團體捐贈，其購買防疫物資所支付的進項稅額，將不得申報扣抵銷項稅額，官員表示，若不慎已申報扣抵，記得應在下期開立發票給自己，並不得再扣抵，藉此補回前期不慎扣抵部分。
至於營所稅，甲公司捐給慈善機構的30萬元，則以不超過所得額10%為限。
經濟日報 提供
