經貿稅務要聞
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經貿稅務要聞
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稅務法務
10-122021
貨品交付 預收款轉列收入
2021-10-12 經濟日報 / 記者 翁至威 / 台北報導
營利事業預收貨款是常見的商業行為，財政部台北國稅局表示，常有公司先預收貨款、開發票，但後續交貨後，卻忘了將預收貨款轉列為營業收入，導致漏報所得稅，提醒營利事業留意。
台北國稅局表示，公司預收貨款時，應依規定開立統一發票並報繳營業稅，同時帳列預收貨款，等到交付貨品時再認列為營業收入。
國稅局指出，由於預收貨款時就必須開發票，但營業收入是等到交貨年度再列入，因此在營所稅申報時，可能會產生營業收入跟所開立的統一發票金額對不上的問題，這時候公司就要記得在營所稅申報書中的「營業收入調節說明欄」寫清楚。
國稅局查核某甲公司108年度營所稅申報案件時，發現公司在前一年有預收76萬元貨款，當時依規定開發票，也在申報所得稅時於說明欄註明為預收款，但公司在108年度完成交貨，卻沒有將其轉為營業收入，導致漏報，被國稅局依法補稅，並依所得稅法規定處罰。
營利事業預收貨款是常見的商業行為，財政部台北國稅局表示，常有公司先預收貨款、開發票，但後續交貨後，卻忘了將預收貨款轉列為營業收入，導致漏報所得稅，提醒營利事業留意。
台北國稅局表示，公司預收貨款時，應依規定開立統一發票並報繳營業稅，同時帳列預收貨款，等到交付貨品時再認列為營業收入。
國稅局指出，由於預收貨款時就必須開發票，但營業收入是等到交貨年度再列入，因此在營所稅申報時，可能會產生營業收入跟所開立的統一發票金額對不上的問題，這時候公司就要記得在營所稅申報書中的「營業收入調節說明欄」寫清楚。
國稅局查核某甲公司108年度營所稅申報案件時，發現公司在前一年有預收76萬元貨款，當時依規定開發票，也在申報所得稅時於說明欄註明為預收款，但公司在108年度完成交貨，卻沒有將其轉為營業收入，導致漏報，被國稅局依法補稅，並依所得稅法規定處罰。
