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稅務法務
10-062021
未分配盈餘投抵 申報有眉角
2021-10-06 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
近年產創條例新增未分配盈餘投資抵稅優惠，台北國稅局表示，適用此項優惠的最大重點，在於投資發生的年度，必須在盈餘年度之後，如果是盈餘當年度的投資，將全數無法適用投資抵減。
為鼓勵營利事業以年度盈餘進行實質投資，藉此提升生產技術、產品或勞務品質，官員表示，《產業創新條例》第23-3條規定，從2018年度開始，營利事業運用未分配盈餘，興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，可以抵減原本要對盈餘加徵的營所稅。
未分配盈餘申報期程比較晚，以2018年度為例，營所稅結算申報會於2019年進行，等到2020年報稅季時，才要申報2018年度的未分配盈餘。官員表示，由於這是一項近年才立法的租稅優惠，官員表示，近來查核去年申報的舊案時，發現很多申報錯誤的案例，全都是誤以2018當年度的投資列報抵減。
用實際案例說明，官員表示，近來就發現一間公司申報2018年度未分配盈餘時，列報減除1,160萬元機器設備購置支出，但仔細看帳目，這台機器就是在2018年中付款的不符合投資抵減規定，因此全數剔除整筆減項，核定補稅58萬元。
官員強調，既然是年度「未分配」盈餘，官員表示，意思是指當年度的盈餘沒有分配，後續年度才能用於抵減，因此2018年度的任何投資項目，都不能適用這項抵減優惠。
列報未分配盈餘投資抵減時，應注意投資的年度，官員指出，只有盈餘發生年度的「次年起算三年內」的投資項目，符合列報抵減的要件；另一方面，支出金額也有規定，總投資須達100萬元以上，才開始有適用抵減的資格。
官員表示，呼籲企業留意相關規定，若有誤報，可盡早向國稅局更正申報。
近年產創條例新增未分配盈餘投資抵稅優惠，台北國稅局表示，適用此項優惠的最大重點，在於投資發生的年度，必須在盈餘年度之後，如果是盈餘當年度的投資，將全數無法適用投資抵減。
為鼓勵營利事業以年度盈餘進行實質投資，藉此提升生產技術、產品或勞務品質，官員表示，《產業創新條例》第23-3條規定，從2018年度開始，營利事業運用未分配盈餘，興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，可以抵減原本要對盈餘加徵的營所稅。
未分配盈餘申報期程比較晚，以2018年度為例，營所稅結算申報會於2019年進行，等到2020年報稅季時，才要申報2018年度的未分配盈餘。官員表示，由於這是一項近年才立法的租稅優惠，官員表示，近來查核去年申報的舊案時，發現很多申報錯誤的案例，全都是誤以2018當年度的投資列報抵減。
用實際案例說明，官員表示，近來就發現一間公司申報2018年度未分配盈餘時，列報減除1,160萬元機器設備購置支出，但仔細看帳目，這台機器就是在2018年中付款的不符合投資抵減規定，因此全數剔除整筆減項，核定補稅58萬元。
官員強調，既然是年度「未分配」盈餘，官員表示，意思是指當年度的盈餘沒有分配，後續年度才能用於抵減，因此2018年度的任何投資項目，都不能適用這項抵減優惠。
列報未分配盈餘投資抵減時，應注意投資的年度，官員指出，只有盈餘發生年度的「次年起算三年內」的投資項目，符合列報抵減的要件；另一方面，支出金額也有規定，總投資須達100萬元以上，才開始有適用抵減的資格。
官員表示，呼籲企業留意相關規定，若有誤報，可盡早向國稅局更正申報。
