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稅務法務
11-082022
國稅局：保留盈餘彌補虧損 須滿足兩要件
2022-11-08 經濟日報 / 記者 陳姿穎 / 台北報導
南區國稅局表示，企業保留年度盈餘未分配將產生5%所得稅，不過未來可使用多種方式抵減，但要留意，若企業想將該盈餘彌補往年度虧損，須滿足兩要件，包含一、依《商業會計法》、《證券交易法》等編製財務報告的規定，針對待彌補虧損數額進行處理；二、提請股東同意或股東會承認，才享有抵減資格。
國稅局官員說明， 依《所得稅法》規定，營利事業可將未分配盈餘，彌補以往年度的虧損，彌補後便能作為減項，抵減未分配盈餘的稅基。
而營利事業主張以彌補虧損來抵減盈餘，除了以往年度須有帳載虧損之外，還有另外的必要程序，須依商業會計法、證交法或其他法律有關編製財務報告的規定，實際針對待彌補虧損數額進行處理，國稅局才會核認該筆抵減額，不是帳上有以往年度虧損就可列報，還要有實際彌補的事實，才可以認列。
另外，營利事業還須按《公司法》規定，將虧損撥補議案，提請股東同意或股東常會承認，才能列為該所得年度未分配盈餘的減除項目。
國稅局舉例說明，甲公司申報2019年度未分配盈餘，依商業會計法規定處理的稅後純損60萬元，後來國稅局查獲甲公司漏報2019年度保險理賠收入200萬元，導致漏報稅後純益160萬元，核定甲公司2019年度未分配盈餘為100萬元（漏報稅後純益160萬元-申報虧損數60萬元），以及加徵5%營利事業所得稅5萬元（100萬元×稅率5%）並處以罰鍰。
甲公司主張2019年度資產負債表，帳載累積虧損有200萬餘元，想要以2019年度未分配盈餘100萬元來彌補，不過國稅局審核，甲公司股東會議事錄決議事項，並沒有彌補虧損事實，所以不能列為2019年度未分配盈餘的減除項目。
南區國稅局表示，企業保留年度盈餘未分配將產生5%所得稅，不過未來可使用多種方式抵減，但要留意，若企業想將該盈餘彌補往年度虧損，須滿足兩要件，包含一、依《商業會計法》、《證券交易法》等編製財務報告的規定，針對待彌補虧損數額進行處理；二、提請股東同意或股東會承認，才享有抵減資格。
國稅局官員說明， 依《所得稅法》規定，營利事業可將未分配盈餘，彌補以往年度的虧損，彌補後便能作為減項，抵減未分配盈餘的稅基。
而營利事業主張以彌補虧損來抵減盈餘，除了以往年度須有帳載虧損之外，還有另外的必要程序，須依商業會計法、證交法或其他法律有關編製財務報告的規定，實際針對待彌補虧損數額進行處理，國稅局才會核認該筆抵減額，不是帳上有以往年度虧損就可列報，還要有實際彌補的事實，才可以認列。
另外，營利事業還須按《公司法》規定，將虧損撥補議案，提請股東同意或股東常會承認，才能列為該所得年度未分配盈餘的減除項目。
國稅局舉例說明，甲公司申報2019年度未分配盈餘，依商業會計法規定處理的稅後純損60萬元，後來國稅局查獲甲公司漏報2019年度保險理賠收入200萬元，導致漏報稅後純益160萬元，核定甲公司2019年度未分配盈餘為100萬元（漏報稅後純益160萬元-申報虧損數60萬元），以及加徵5%營利事業所得稅5萬元（100萬元×稅率5%）並處以罰鍰。
甲公司主張2019年度資產負債表，帳載累積虧損有200萬餘元，想要以2019年度未分配盈餘100萬元來彌補，不過國稅局審核，甲公司股東會議事錄決議事項，並沒有彌補虧損事實，所以不能列為2019年度未分配盈餘的減除項目。
