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稅務法務
09-192018
營所稅暫繳 留意稅率變動
2018-09-19 經濟日報 記者翁志威
立法院三讀修正通過所得稅法部分條文，營利事業所得稅的申報規定也跟進修正。財政部北區國稅局指出，營利事業辦理107年度暫繳申報時，如採用試算申報，首先要注意的重點就是，應以修正後稅率20%或18%，計算應納暫繳稅額。
107年度營所稅暫繳申報及繳納稅款期間，為今年9月1日至10月1日止。
國稅局官員說，公司可以有兩種選擇方式，除了可選擇以上年度營利事業所得稅結算申報應納稅額的二分之一，為暫繳稅額之外，也可以採試算申報的方式，來處理。
國稅局官員強調，由於今年2月，已修正公布所得稅法，107年度營所稅稅率由原本的17%，向上調高為20%，不過，如果全年課稅所得額超過12萬元、未逾50萬元者，適用稅率為18%，營利事業在採試算申報時，應注意適用稅率所出現的變動。
舉例來說，甲公司試算107年度前半年課稅所得為20萬元，換算全年課稅所得額為40萬元，並未超過50萬元的門檻，因此，營業稅率以18%計，計算應納暫繳稅額為36,000元。
而乙公司前半年課稅所得額則為40萬元，換算為全年課稅所得額為80萬元，則應適用20%稅率，計算應納暫繳稅額為80,000元。
台北國稅局提醒業者，公司107年度暫繳申報如採試算申報，計算暫繳稅額除了要注意適用20%或18%稅率之外，也要留意，必須是以換算後的「全年」課稅所得額，有無超過50萬元，作為為判斷的基準，而非只看前半年的數據。業者申報時不要弄錯。
立法院三讀修正通過所得稅法部分條文，營利事業所得稅的申報規定也跟進修正。財政部北區國稅局指出，營利事業辦理107年度暫繳申報時，如採用試算申報，首先要注意的重點就是，應以修正後稅率20%或18%，計算應納暫繳稅額。
107年度營所稅暫繳申報及繳納稅款期間，為今年9月1日至10月1日止。
國稅局官員說，公司可以有兩種選擇方式，除了可選擇以上年度營利事業所得稅結算申報應納稅額的二分之一，為暫繳稅額之外，也可以採試算申報的方式，來處理。
國稅局官員強調，由於今年2月，已修正公布所得稅法，107年度營所稅稅率由原本的17%，向上調高為20%，不過，如果全年課稅所得額超過12萬元、未逾50萬元者，適用稅率為18%，營利事業在採試算申報時，應注意適用稅率所出現的變動。
舉例來說，甲公司試算107年度前半年課稅所得為20萬元，換算全年課稅所得額為40萬元，並未超過50萬元的門檻，因此，營業稅率以18%計，計算應納暫繳稅額為36,000元。
而乙公司前半年課稅所得額則為40萬元，換算為全年課稅所得額為80萬元，則應適用20%稅率，計算應納暫繳稅額為80,000元。
台北國稅局提醒業者，公司107年度暫繳申報如採試算申報，計算暫繳稅額除了要注意適用20%或18%稅率之外，也要留意，必須是以換算後的「全年」課稅所得額，有無超過50萬元，作為為判斷的基準，而非只看前半年的數據。業者申報時不要弄錯。
(經濟日報提供)
