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稅務法務
05-282019
住外國民遺產 申報扣除受限
2019-05-28 經濟日報 記者翁至威／台北報導
申報遺產稅須留意，如果被繼承人為經常居住在境外的國民，所適用的遺產稅扣除額將有所限制，包括親屬扣除額、重度身心障礙扣除額、農地扣除額等都無法適用，此外，像是喪葬、遺產管理必要費用等扣除，也必須以發生在我國境內為限。
財政部台北國稅局表示，近期查核被繼承人甲君遺產稅案件，其子女（繼承人）主張甲君為中華民國國民，申報扣除遺產稅配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額及喪葬費等，自行計算為免稅案件。
但台北國稅局發現，依據戶籍謄本記載資料，甲君在2010年間出境後，再也沒有入境台灣，並於境外死亡，屬於居住在中華民國境外的國民，依據遺產及贈與稅法規定，各項扣除額必須剔除，並調整補稅。
國稅局指出，經常居住中華民國境外的國民，或非我國國民，死亡時在我國境內遺有財產，應課徵遺產稅，其遺產稅扣除額應依據遺贈稅法第17條第2項辦理。
遺贈稅法明訂，被繼承人如非屬經常居住境內國民，納稅人在辦理遺產稅申報時，不得自遺產總額中減除有關配偶、直系血親卑親屬、父母及受扶養兄弟姊妹、祖父母等親屬扣除額，也不適用重度身心障礙扣除額、農業用地作農業使用扣除額等。
此外，一般遺產稅案件，死亡前六年至九年繼承的財產已納遺產稅者，可按年遞減扣除80%、60%、40%及20%，但被繼承人常居境外的話，這項扣除也無法適用。
至於被繼承人死亡前依法應納稅捐、未償債務、喪葬費、執行遺囑及管理遺產的直接必要費用等扣除方面，依法也有限制，必須發生在我國境內，才可扣除。
國稅局呼籲，可自遺產總額中扣除的項目金額，會因為被繼承人常居我國境內或境外而有不同，繼承人可檢視被繼承人的除籍謄本、戶籍謄本或入出境資料，留意遺贈稅法規定，核實辦理申報，以免遭剔除補稅。
經濟日報提供
申報遺產稅須留意，如果被繼承人為經常居住在境外的國民，所適用的遺產稅扣除額將有所限制，包括親屬扣除額、重度身心障礙扣除額、農地扣除額等都無法適用，此外，像是喪葬、遺產管理必要費用等扣除，也必須以發生在我國境內為限。
財政部台北國稅局表示，近期查核被繼承人甲君遺產稅案件，其子女（繼承人）主張甲君為中華民國國民，申報扣除遺產稅配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額及喪葬費等，自行計算為免稅案件。
但台北國稅局發現，依據戶籍謄本記載資料，甲君在2010年間出境後，再也沒有入境台灣，並於境外死亡，屬於居住在中華民國境外的國民，依據遺產及贈與稅法規定，各項扣除額必須剔除，並調整補稅。
國稅局指出，經常居住中華民國境外的國民，或非我國國民，死亡時在我國境內遺有財產，應課徵遺產稅，其遺產稅扣除額應依據遺贈稅法第17條第2項辦理。
遺贈稅法明訂，被繼承人如非屬經常居住境內國民，納稅人在辦理遺產稅申報時，不得自遺產總額中減除有關配偶、直系血親卑親屬、父母及受扶養兄弟姊妹、祖父母等親屬扣除額，也不適用重度身心障礙扣除額、農業用地作農業使用扣除額等。
此外，一般遺產稅案件，死亡前六年至九年繼承的財產已納遺產稅者，可按年遞減扣除80%、60%、40%及20%，但被繼承人常居境外的話，這項扣除也無法適用。
至於被繼承人死亡前依法應納稅捐、未償債務、喪葬費、執行遺囑及管理遺產的直接必要費用等扣除方面，依法也有限制，必須發生在我國境內，才可扣除。
國稅局呼籲，可自遺產總額中扣除的項目金額，會因為被繼承人常居我國境內或境外而有不同，繼承人可檢視被繼承人的除籍謄本、戶籍謄本或入出境資料，留意遺贈稅法規定，核實辦理申報，以免遭剔除補稅。
經濟日報提供
