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稅務法務
05-282019
投資前發生損失 不得列報
2019-05-28 經濟日報 記者翁至威／台北報導
營利事業辦理所得稅結算申報時，若要列報投資損失，必須以實現者為限，如果是在投資前就已發生的損失，就不能夠列報。
財政部高雄國稅局舉例，甲公司2016年間以1.6億元買進乙公司80%股權，乙公司在2017年股東會通過辦理減資以彌補虧損，減少實收資本額1億元，減資比率為50%。甲公司在辦理2017年營所稅結算申報時，以投資成本1.6億元直接乘以減資比率50%，申報投資損失8,000萬元。
不過國稅局指出，投資損失必須已實現者為限，甲公司所列報的虧損，並非全數發生在買進股權、參與投資後，因此不能全數以8,000萬元列損失，必須以投資後產生的淨損比例重新核算，按原出資額中已折減部分，認列投資損失。
此外國稅局表示，同樣是減資彌補虧損，如果減資後，被投資公司每股淨值仍高於投資公司原始每股出資額，等於投資公司實際上原出資額並未折減，損失並未實現，在這樣的情況下，投資公司就無法認列損失。
而如果被投資公司有二次以上減資，投資公司應依據扣除前次列報投資損失後的成本，計算投資損失，以免重複列報。
營利事業辦理所得稅結算申報時，若要列報投資損失，必須以實現者為限，如果是在投資前就已發生的損失，就不能夠列報。
財政部高雄國稅局舉例，甲公司2016年間以1.6億元買進乙公司80%股權，乙公司在2017年股東會通過辦理減資以彌補虧損，減少實收資本額1億元，減資比率為50%。甲公司在辦理2017年營所稅結算申報時，以投資成本1.6億元直接乘以減資比率50%，申報投資損失8,000萬元。
不過國稅局指出，投資損失必須已實現者為限，甲公司所列報的虧損，並非全數發生在買進股權、參與投資後，因此不能全數以8,000萬元列損失，必須以投資後產生的淨損比例重新核算，按原出資額中已折減部分，認列投資損失。
此外國稅局表示，同樣是減資彌補虧損，如果減資後，被投資公司每股淨值仍高於投資公司原始每股出資額，等於投資公司實際上原出資額並未折減，損失並未實現，在這樣的情況下，投資公司就無法認列損失。
而如果被投資公司有二次以上減資，投資公司應依據扣除前次列報投資損失後的成本，計算投資損失，以免重複列報。
