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稅務法務
01-302020
境外稅額扣抵 留意換匯日
2020-01-30 經濟日報 記者翁至威／台北報導
營利事業境外所得也必須併入課徵營所稅，而已在境外當地繳納的所得稅，可在申報我國營所稅時於限額內扣抵。財政部北區國稅局提醒，在計算扣抵數時，記得要以正確匯率計算，也就是依在國外實際繳納稅款日匯率來換算成新台幣，以免計算錯誤遭國稅局補稅。
北區國稅局曾查核轄內甲公司106年度營所稅結算申報案件，發現該公司列報境外已繳納稅額可扣抵數為九千多萬元，雖甲公司已取得所得來源國的納稅證明，但國稅局發現，甲公司並未以在當地繳稅時的匯率來換算，最後被國稅局重新調整，補稅300萬元。
國稅局表示，所得稅法規定，公司總機構在我國境內者，境內外全部所得都應合併課徵營所稅，但為了避免重複課稅問題，境外所得若已在當地繳納所得稅，在我國報稅時，可自營所稅應納稅額中扣抵。
依規定，扣抵數設有上限，國稅局表示，可扣抵數不得超過加計國外所得後，依國內適用稅率計算所增加的應納稅額，至於適用匯率，則是以在國外繳稅日為準，呼籲營利事業在計算扣抵數時要特別注意。
國稅局提醒，公司申報適用境外稅額扣抵時，記得備妥相關納稅憑證，並以取得境外收入減除相關成本費用後的所得為計算基礎，按正確匯率計算，在限額內申報扣抵，以免申報錯誤，影響自身權益。
營利事業境外所得也必須併入課徵營所稅，而已在境外當地繳納的所得稅，可在申報我國營所稅時於限額內扣抵。財政部北區國稅局提醒，在計算扣抵數時，記得要以正確匯率計算，也就是依在國外實際繳納稅款日匯率來換算成新台幣，以免計算錯誤遭國稅局補稅。
北區國稅局曾查核轄內甲公司106年度營所稅結算申報案件，發現該公司列報境外已繳納稅額可扣抵數為九千多萬元，雖甲公司已取得所得來源國的納稅證明，但國稅局發現，甲公司並未以在當地繳稅時的匯率來換算，最後被國稅局重新調整，補稅300萬元。
國稅局表示，所得稅法規定，公司總機構在我國境內者，境內外全部所得都應合併課徵營所稅，但為了避免重複課稅問題，境外所得若已在當地繳納所得稅，在我國報稅時，可自營所稅應納稅額中扣抵。
依規定，扣抵數設有上限，國稅局表示，可扣抵數不得超過加計國外所得後，依國內適用稅率計算所增加的應納稅額，至於適用匯率，則是以在國外繳稅日為準，呼籲營利事業在計算扣抵數時要特別注意。
國稅局提醒，公司申報適用境外稅額扣抵時，記得備妥相關納稅憑證，並以取得境外收入減除相關成本費用後的所得為計算基礎，按正確匯率計算，在限額內申報扣抵，以免申報錯誤，影響自身權益。
