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稅務法務
01-302020
支付關係人利息 有條件列報
2020-01-30 03:30經濟日報 記者翁至威／台北報導
營利事業支付關係人的利息，未必可全數列為費用或損失。財政部台北國稅局表示，營利事業對關係人的負債，占業主權益比率超過3比1者，超過部分的利息將不得列為費用或損失。為了簡政便民，財政部也訂定三大排除條款，符合其中之一，則不受這項規定所限。
過去部分企業可透過向關係人借款，將原本的股權出資轉為債權融資型態，並將原本要分配給股東的盈餘，轉為利息形式支付，利用利息可列為損失或費用的特性來避稅。為避免這種情形，財政部2011年發布相關辦法，規定負債占業主權益超過3比1部分者，不得列報損失。依據辦法規定，所謂的業主權益，是指營利事業資產負債表所列的淨值總額，或實收資本額與資本公積合計數。
台北國稅局表示，財政部除了發布「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」外，也透過解釋令明訂了三大排除條款，只要符合三種情形之一，其負債金額可免納入計算。
首先是當年度營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下；第二是當年度申報利息支出及關係人利息支出，都在400萬元以下；第三則是當年度申報課稅所得，在減除利息支出前就是負數，且虧損無法適用盈虧互抵。
舉例來說，甲公司未符合前述三大排除條款其中之一，就必須檢視負債與業主權益比率是否有超過3比1，超過就無法列入費用或損失。
而甲公司106年度帳載關係人利息支出為600萬元，當年度每月平均關係人負債為40億元，每月平均業主權益為1億元，關係人負債對業主權益比率為40比1，超過規定標準的3比1，這時超過部分的利息支出，就不得列為費用或損失。
經濟日報提供
營利事業支付關係人的利息，未必可全數列為費用或損失。財政部台北國稅局表示，營利事業對關係人的負債，占業主權益比率超過3比1者，超過部分的利息將不得列為費用或損失。為了簡政便民，財政部也訂定三大排除條款，符合其中之一，則不受這項規定所限。
過去部分企業可透過向關係人借款，將原本的股權出資轉為債權融資型態，並將原本要分配給股東的盈餘，轉為利息形式支付，利用利息可列為損失或費用的特性來避稅。為避免這種情形，財政部2011年發布相關辦法，規定負債占業主權益超過3比1部分者，不得列報損失。依據辦法規定，所謂的業主權益，是指營利事業資產負債表所列的淨值總額，或實收資本額與資本公積合計數。
台北國稅局表示，財政部除了發布「營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法」外，也透過解釋令明訂了三大排除條款，只要符合三種情形之一，其負債金額可免納入計算。
首先是當年度營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下；第二是當年度申報利息支出及關係人利息支出，都在400萬元以下；第三則是當年度申報課稅所得，在減除利息支出前就是負數，且虧損無法適用盈虧互抵。
舉例來說，甲公司未符合前述三大排除條款其中之一，就必須檢視負債與業主權益比率是否有超過3比1，超過就無法列入費用或損失。
而甲公司106年度帳載關係人利息支出為600萬元，當年度每月平均關係人負債為40億元，每月平均業主權益為1億元，關係人負債對業主權益比率為40比1，超過規定標準的3比1，這時超過部分的利息支出，就不得列為費用或損失。
經濟日報提供
