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稅務法務
06-182020
企業借款給股東 留意稅事
2020-06-18 經濟日報 / 記者 程士華 / 台北報導
企業與銀行、股東之間進行借貸往來，須留意稅法上二項規定，台北國稅局指出，如果企業向銀行借款期間，又向股東提供無息貸款，將會影響利息列費額度；至於沒有向銀行借款的情況下，即便是無息貸款給股東，也要設算利息收入課稅。
官員表示，國稅局在查核實務上常發現，會有公司代股東或他人墊付款項的問題，即便是將墊付款列於「暫付款」帳上，但這種公司代墊的行為，仍然屬於資金貸出性質，應依照《所得稅法》第24-3條規定，設算利息收入並課稅。
舉例來說，假設公司在去年1月1日幫股東墊付500萬元款項，股東直到今年都還沒有還款，期間也都沒有向股東收取利息，那麼公司在今年申報營所稅時，就要依照台灣銀行基準利率（2.616%）來設算全年度利息收入，也就是以500萬元乘以2.616%，設算130,800元當年利息收入。
然而企業除了股東往來之外，也常向金融機構申貸取得營運資金，課稅模式又會有差。官員指出，如果公司帳上已經有銀行借款，又同時貸款給股東，那就不是設算利息收入，而是要依據《營利事業所得稅查核準則》第97條規定，調減可列費節稅的銀行借款利息支出。
官員表示，如該公司帳上有600萬元銀行借款，年利率為2％，每年原可列費120,000元節稅；但由於該公司幫股東代墊500萬元，因此須用500萬元乘以2％，調減銀行利息費用。
企業與銀行、股東之間進行借貸往來，須留意稅法上二項規定，台北國稅局指出，如果企業向銀行借款期間，又向股東提供無息貸款，將會影響利息列費額度；至於沒有向銀行借款的情況下，即便是無息貸款給股東，也要設算利息收入課稅。
官員表示，國稅局在查核實務上常發現，會有公司代股東或他人墊付款項的問題，即便是將墊付款列於「暫付款」帳上，但這種公司代墊的行為，仍然屬於資金貸出性質，應依照《所得稅法》第24-3條規定，設算利息收入並課稅。
舉例來說，假設公司在去年1月1日幫股東墊付500萬元款項，股東直到今年都還沒有還款，期間也都沒有向股東收取利息，那麼公司在今年申報營所稅時，就要依照台灣銀行基準利率（2.616%）來設算全年度利息收入，也就是以500萬元乘以2.616%，設算130,800元當年利息收入。
然而企業除了股東往來之外，也常向金融機構申貸取得營運資金，課稅模式又會有差。官員指出，如果公司帳上已經有銀行借款，又同時貸款給股東，那就不是設算利息收入，而是要依據《營利事業所得稅查核準則》第97條規定，調減可列費節稅的銀行借款利息支出。
官員表示，如該公司帳上有600萬元銀行借款，年利率為2％，每年原可列費120,000元節稅；但由於該公司幫股東代墊500萬元，因此須用500萬元乘以2％，調減銀行利息費用。
